摘要：據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，1994年至2006年，稅務(wù)總局共辦理行政復(fù)議案件88件，復(fù)議決定維持的約占55%，復(fù)議決定撤銷或者責(zé)令省級稅務(wù)機(jī)關(guān)撤銷的約占45%。1994年至2005年，全國地方各級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生了1399件稅務(wù)行政訴訟案，稅務(wù)機(jī)關(guān)勝訴與敗訴的比例約為55∶45。在稅收規(guī)范性文件附帶審查方面，2000年以來，稅務(wù)總局辦理了近40件納稅人申請復(fù)議審查稅收規(guī)范性文件案，并經(jīng)審查對其中1/3的文件進(jìn)行了修改完善。稅務(wù)救濟(jì)這一特殊的納稅服務(wù)使納稅人權(quán)益得到了重要保障；但是工作中凸顯的問題仍與新時期“稅收•發(fā)展•民生”這一主題要求存在較大差距，有待規(guī)范完善。

關(guān)鍵字：稅務(wù)救濟(jì)問題對策

一、稅務(wù)救濟(jì)概述

稅務(wù)救濟(jì)又稱稅收救濟(jì)是國家機(jī)關(guān)為排除稅務(wù)具體行政行為對稅收管理相對人的合法權(quán)益的侵害，通過解決稅收爭議，制止和矯正違法或不當(dāng)?shù)亩悇?wù)行政侵權(quán)行為，從而使稅收管理相對人的合法權(quán)益獲得補(bǔ)救的法律制度的總稱。是公民、法人或者其他組織等稅務(wù)行政管理相對人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為造成自己合法權(quán)益的損害，或?qū)Χ悇?wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政職權(quán)所產(chǎn)生的消極后果，請求有關(guān)國家機(jī)關(guān)給予的法律補(bǔ)救；是特殊的納稅服務(wù)。稅務(wù)救濟(jì)以稅收爭議為前提，并以稅收爭議為調(diào)整對象。稅務(wù)救濟(jì)的主要內(nèi)容是審查稅務(wù)具體行政行為的合法性與適當(dāng)性。稅務(wù)救濟(jì)的目的是對違法或不當(dāng)?shù)亩悇?wù)具體行政行為所造成的消極后果進(jìn)行補(bǔ)救，以保護(hù)稅務(wù)行政管理相對人的合法權(quán)益不受侵害。我國現(xiàn)行稅務(wù)救濟(jì)的主要依據(jù)有《稅收征管法》及其實施細(xì)則、《行政復(fù)議法》、《行政訴訟法》、《國家賠償法》、《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》、《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》等。

二、當(dāng)前稅務(wù)救濟(jì)工作中存在的問題

1、稅務(wù)行政處罰聽證方面：

常年稅務(wù)、涉稅會計顧問協(xié)議書

臺顧字（200__）第______號

委托人（甲方）：__________________________

受托人（乙方）：臺州市會計服務(wù)有限公司

茲有__________________________________________（甲方）因經(jīng)營管理的需要，特聘請臺州市會計服務(wù)有限公司（乙方）的中國注冊稅務(wù)師、會計師為本企業(yè)辦理稅務(wù)、涉稅會計事務(wù)的常年顧問。經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成如下協(xié)議：

一、服務(wù)期限

摘要:稅務(wù)籌劃指的是在國家當(dāng)前稅收制度改革刺激下采取的一系列降低企業(yè)成本并獲取一定經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)營管理行為。當(dāng)前我國機(jī)械制造企業(yè)發(fā)展不夠均衡，從而導(dǎo)致部分企業(yè)稅務(wù)籌劃工作相對滯后且存在不少問題。為此文章通過對機(jī)械制造企業(yè)稅務(wù)籌劃存在問題進(jìn)行分析，探討其優(yōu)化策略，以確保機(jī)械制造企業(yè)稅務(wù)籌劃能有效開展，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

關(guān)鍵詞:機(jī)械制造企業(yè);稅務(wù)籌劃;問題;對策

當(dāng)前我國機(jī)械制造企業(yè)發(fā)展蓬勃，競爭激烈，一方面機(jī)械制造企業(yè)由于缺乏一定技術(shù)，企業(yè)內(nèi)部工作繁多和結(jié)構(gòu)復(fù)雜，涉稅項目日益增多，企業(yè)稅務(wù)籌劃也面臨諸多風(fēng)險。另一方面，為了進(jìn)一步整合優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源，降低企業(yè)稅負(fù)，提高國家稅收征收效率和質(zhì)量，國家稅務(wù)局對企業(yè)實行多種稅收優(yōu)惠政策，這雖然利好機(jī)械制造企業(yè)，但如果機(jī)械制造企業(yè)本身在稅務(wù)籌劃工作上存在欠缺，通過國家優(yōu)惠政策實現(xiàn)良性稅務(wù)籌劃也會面臨一定的困難。因此，機(jī)械制造企業(yè)應(yīng)如何在遵紀(jì)守法的前提下做好稅務(wù)籌劃和風(fēng)險控制，有效提高企業(yè)內(nèi)部控制管理質(zhì)量，促使企業(yè)利益最大化，是一個值得深究的課題。

一、機(jī)械制造企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

(一)缺乏健全的稅務(wù)籌劃體系

就目前看來還有部分機(jī)械制造企業(yè)沒有建立起完善的稅務(wù)籌劃體系，缺乏明確的稅務(wù)籌劃目的，而且并未能夠聯(lián)系企業(yè)自身具體生產(chǎn)經(jīng)營情況，沒能對成本收益相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行參考，從而出現(xiàn)稅務(wù)籌劃目的不明確的問題，使得稅務(wù)籌劃工作受阻。不僅如此，部分稅務(wù)籌劃方案無法根據(jù)預(yù)定方案執(zhí)行，該類方案屬于一項預(yù)測性措施，主要是聯(lián)系企業(yè)目前情況來制定，如若在執(zhí)行環(huán)節(jié)企業(yè)經(jīng)營行為發(fā)生改變或是外在正常發(fā)生變動，就極易影響到稅務(wù)籌劃方案的落實，難以實現(xiàn)事先制定的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。而且部分方案太過簡單，沒能深入實際生產(chǎn)經(jīng)營工作，與企業(yè)具體生產(chǎn)情況不相符。還有部分稅務(wù)籌劃人員沒能及時總結(jié)與積累經(jīng)驗，導(dǎo)致實際策劃工作流于形式，無法得到有效提高，難以將稅務(wù)籌劃的效用發(fā)揮出來。還有一些機(jī)械制造企業(yè)其內(nèi)部部門缺乏有效的溝通與協(xié)調(diào)，有關(guān)部門也未能與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)建立起良好的關(guān)系，使得征管流程變得復(fù)雜，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃效率下降。

摘要：機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃是公司管理活動的重要組成部分，可以為公司帶來稅務(wù)收益，但同時其中也包含著較高的風(fēng)險，從當(dāng)前很多機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃來看，其中存在的問題相對突出。本文將新時期機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃作為研究對象，從稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險分析入手，研究了其中存在的問題并針對性提出了對應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：機(jī)械制造公司；稅務(wù)籌劃；問題；對策

從理論層面分析，機(jī)械制造公司開展稅務(wù)籌劃，能夠降低公司部分稅賦或者間接提升公司市場價值，但是從實際操作情況來看，異地母公司、分公司在具體操作中包含的環(huán)節(jié)較多，很多情況下，不能達(dá)到預(yù)期效果，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。因此，對新時期下機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃問題與對策進(jìn)行分析有著較為重要的意義。

一、新時期下機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃問題

(一)政策變動存在的問題。機(jī)械制造公司開展稅務(wù)籌劃，是以國家稅收政策為依據(jù)進(jìn)行的一種合法的理財行為，整個過程中與我國稅收政策有著千絲萬縷的關(guān)系，所以理性分析稅收政策是機(jī)械制造公司開展稅務(wù)活動的根本，但是由于稅收政策，多數(shù)情況下是處于動態(tài)變化的，特別是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的動態(tài)變化，舊政策可能被隨時改變或者取消，新政策的出現(xiàn)，要求稅務(wù)籌劃方案隨之進(jìn)行調(diào)整。這就需要機(jī)械制造公司根據(jù)政策變動及時調(diào)整自身的稅務(wù)籌劃方案，但是從具體調(diào)整情況來看，很多公司并沒有及時跟進(jìn)國家稅務(wù)政策，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案失敗，影響到公司整體的經(jīng)濟(jì)效益。特別是，對于規(guī)模相對較大的機(jī)械制造公司，其中包含的分公司相對較多，這些分公司又不是在一個地區(qū)，各個地區(qū)所制定的政策也有著較大的不同，若機(jī)械制造公司選擇使用同一個稅務(wù)籌劃方案必然不能滿足異地母公司、分公司的實際需求。(二)稅務(wù)籌劃的條件限制性問題。在稅務(wù)籌劃過程中較為明顯的特點就是條件限制性，所有稅務(wù)籌劃方案均需在一定條件下進(jìn)行選擇并組織實施。稅務(wù)籌劃多數(shù)情況下至少包含兩個方面，其一，納稅人自身條件，主要是納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平和公司開展的具體經(jīng)濟(jì)活動；其二，是外部條件，具體為稅收政策中包含的稅務(wù)籌劃空間。國家為了鼓勵納稅人積極繳納稅款，在稅收政策中通常情況下包含有較多優(yōu)惠措施，但是這些優(yōu)惠政策均是有條件的。運(yùn)用優(yōu)惠政策開展稅務(wù)籌劃，這在一定程度上對機(jī)械制造公司，經(jīng)營活動的靈活性帶來了較大限制，非常有可能增加公司經(jīng)營成本。同時，在市場經(jīng)濟(jì)的不同發(fā)展階段，稅收政策也在持續(xù)動態(tài)調(diào)整，這就增加了機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃的總體難度，同時，也無形中增加了公司稅務(wù)中蘊(yùn)含的風(fēng)險。在條件限制方面，異地母公司、分公司幾乎面臨的條件限制相同，除了在中國香港、中國澳門等地區(qū)可能存在一定的不同的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，需要根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H標(biāo)準(zhǔn)開展不同稅務(wù)籌劃。(三)征納雙方的稅務(wù)籌劃認(rèn)定差異的問題。稅務(wù)籌劃是完全合法的，但是，具體這種合法性最終取決于國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人稅務(wù)籌劃方法的認(rèn)定，這就導(dǎo)致其中包含有較大的主觀性，這種主觀性也直接決定了機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃，最終是否能夠成功?，F(xiàn)階段征納雙方對稅務(wù)籌劃的認(rèn)定存在著客觀差別，主要是如下幾個方面的原因?qū)е碌?，首先是?dāng)前我國的稅收法規(guī)和法律在部分條款上仍舊存在較大的不完善性，直接影響到稅務(wù)籌劃認(rèn)定存在偏差。由于不同主體對稅收政策理解角度不同，在稅務(wù)籌劃方案設(shè)定和實施時，對于具體的法律也有著不同的認(rèn)知，影響到最終的認(rèn)定效果。其次稅收事項在很多情況下包含有較大的彈性空間，這就賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)開展工作中自由裁量權(quán)，也從客觀上為稅務(wù)籌劃認(rèn)定出現(xiàn)偏差，帶來了較大可能。第三，對稅務(wù)籌劃認(rèn)定，也必然有著不同的結(jié)果。例如，機(jī)械制造公司開展的稅收籌劃，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為是一種偷稅行為，那這種稅務(wù)籌劃不僅不能給機(jī)械制造公司帶來任何收益，反而會給公司帶來相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰，增加了公司經(jīng)營的成本。第四，處于異地的母公司、分公司在稅收籌劃的過程中可能存在標(biāo)準(zhǔn)不一的問題，這與公司具體所處位置——稅務(wù)單位，對公司開展稅務(wù)籌劃標(biāo)準(zhǔn)不同有著直接的關(guān)系。

二、提升新時期下機(jī)械制造公司稅務(wù)籌劃水平的相關(guān)對策

摘要：本文簡要地闡述了我國稅務(wù)會計分立以后發(fā)展中的現(xiàn)實問題。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計獨(dú)成體系問題

稅務(wù)會計是在財務(wù)會計的形成發(fā)展過程中逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來的會計分支，它以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運(yùn)用會計學(xué)的基本理論和核算方法、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款的形成、計算和繳納，即稅務(wù)活動所引起的資金運(yùn)動進(jìn)行核算和監(jiān)督，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種專業(yè)會計。

一、建立具有中國特色的稅務(wù)會計模式

隨著會計制度和稅收制度的改革，我國稅法與會計準(zhǔn)則之間的差距呈擴(kuò)大趨勢，財務(wù)會計與稅務(wù)會計的目標(biāo)逐漸出現(xiàn)差異，財務(wù)會計不再融財務(wù)、稅務(wù)的要求于一身，而是遵循會計準(zhǔn)則。稅法也在力求獨(dú)立，如稅法第一次制定了資產(chǎn)的稅務(wù)處理就是明證。這使稅務(wù)會計與財務(wù)會計的分離成為可能。兩者分離是不是促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要條件呢？從法、德、日等國家的經(jīng)驗看，卻又未必。這些國家所采用的財稅不分或盡量相統(tǒng)一的會計模式和美國的相比，不論實務(wù)或理論都沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢敃w系，但并不妨礙各國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

問題的關(guān)鍵不在于形式，而在于實質(zhì)內(nèi)容。綜觀各國的稅制規(guī)定，盡管美國是會計準(zhǔn)則與稅法、財務(wù)會計與稅務(wù)會計相互獨(dú)立的國家，但財務(wù)會計中的謹(jǐn)慎性原則仍深深體現(xiàn)在稅務(wù)會計中。

摘要：稅務(wù)管理是一個綜合性較強(qiáng)的作業(yè)，有效的管理可以為企業(yè)發(fā)展注入生機(jī)與活力，反之，管理不當(dāng)就會拉低其經(jīng)濟(jì)利潤，所以要結(jié)合實際狀況采取有效的措施推動稅務(wù)管理工作順利展開.但調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，很多企業(yè)在實際管理過程中面臨著一些問題，比如:稅務(wù)管理觀念落后，相應(yīng)管理制度缺失等，所以本文就武漢建設(shè)投資有限公司稅務(wù)管理中存在問題進(jìn)行深入探討，并提出幾點可行的優(yōu)化對策，希望能夠發(fā)揮稅務(wù)管理的最大化價值。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)管理；存在問題；優(yōu)化對策

一、企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題

（一）稅務(wù)管理觀念落后

企業(yè)在稅務(wù)管理過程中仍然面臨著很多問題，管理人員的稅務(wù)管理觀念比較落后，他們并沒有認(rèn)識到加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要性，這樣就會使得實際稅務(wù)管理效率難以得到提高，同時由于公司經(jīng)營規(guī)模和范圍的不斷擴(kuò)大，也會加大稅務(wù)管理的難度系數(shù)，所以作為一名優(yōu)秀的管理人員，應(yīng)提高自身思想意識，幫助企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)利潤和社會收益。但是大部分企業(yè)管理者自身并沒有關(guān)于稅務(wù)方面的管理理念，甚至思想觀念仍舊受到傳統(tǒng)理念的影響，這對于企業(yè)后續(xù)經(jīng)營發(fā)展無疑是不利的，鑒于此，也難以實現(xiàn)縮小生產(chǎn)成本的目標(biāo)［1］。

（二）企業(yè)法律意識淡薄

摘要：本文針對企業(yè)的稅務(wù)籌劃相關(guān)問題進(jìn)行了詳細(xì)的闡述和分析，提出一些優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效措施，希望對企業(yè)充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢起到一定作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)負(fù)擔(dān)；戰(zhàn)略措施

一、稅務(wù)籌劃概述

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境越來越復(fù)雜。近年來，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)生的變革，不斷完善我國的稅務(wù)制度，實施了營改增等一系列變革措施，這些稅務(wù)改革給企業(yè)帶了機(jī)遇的同時也帶來了挑戰(zhàn)，企業(yè)要想在稅制改革背景下合理合規(guī)地減少稅務(wù)開支，必須加強(qiáng)自身的稅務(wù)籌劃以減輕負(fù)稅。1.稅務(wù)籌劃內(nèi)涵。稅務(wù)籌劃主要是指企業(yè)以遵守法律法規(guī)為前提，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃和設(shè)計，以充分利用稅收法規(guī)中的各種稅收優(yōu)惠政策，從而延遲企業(yè)的稅費(fèi)繳納時間或者減少應(yīng)納稅額度，達(dá)到減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)、減少企業(yè)成本的目的。稅務(wù)籌劃最重要的基礎(chǔ)是稅務(wù)籌劃活動開展必須是合法的，同時財務(wù)的涉稅風(fēng)險也是較低的，更不能通過偷稅、漏稅等方式來減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。2.稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅的區(qū)別分析。首先，二者的實現(xiàn)方法不同。稅務(wù)籌劃是建立在對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了十分仔細(xì)、具體的研讀參考之后，結(jié)合不同項目之間的稅收納稅差異與企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營項目的實際情況，選擇合理的納稅方案。例如，一家新的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)在上海的不同地區(qū)可能會有不同的納稅率，假設(shè)上海浦東地區(qū)的稅率是15%，浦西地區(qū)稅率是24%，那么考慮到兩地納稅率的差異，企業(yè)會選擇在浦東新區(qū)進(jìn)行建廠投資。而偷稅、漏稅則是企業(yè)違背稅法的規(guī)定和原則，對于應(yīng)繳納稅款的項目進(jìn)行欺騙、隱瞞，如通過對企業(yè)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改等來達(dá)到降低繳納稅款的目的。其次，兩者的法律性質(zhì)不同。稅務(wù)籌劃的行為是合法的，建立在稅法支持的基礎(chǔ)之上的，國家支持和保護(hù)企業(yè)采用合法、合規(guī)的方法來實施稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)稅負(fù)，這也是優(yōu)化國家稅務(wù)收入的重要方式。而偷稅、漏稅則是絕對的不合法、不正當(dāng)行為，一旦企業(yè)偷稅、漏稅行為被發(fā)現(xiàn)，會受到嚴(yán)厲的懲罰，甚至影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。最后，兩者的實施效果不同。通過合理、科學(xué)的稅務(wù)籌劃，企業(yè)能夠通過安排應(yīng)納稅項目達(dá)到降低負(fù)稅、減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的，實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，獲得更多的效益。而偷稅、漏稅的行為會因為其違法性而受到法律的嚴(yán)厲制裁，企業(yè)不但不能通過偷稅、漏稅達(dá)到減少企業(yè)成本的目的，反而會增加企業(yè)的罰沒支出，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)支出負(fù)擔(dān)，更嚴(yán)重的情況下企業(yè)管理人員會承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任，造成企業(yè)破產(chǎn)。

二、稅務(wù)籌劃的重要意義

1.降低企業(yè)稅務(wù)成本。稅務(wù)籌劃是企業(yè)在對自身購買、生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、投資等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行徹底的了解和學(xué)習(xí)之后，對收入、成本費(fèi)用等項目進(jìn)行合理的安排籌劃，結(jié)合國家稅法規(guī)定的企業(yè)優(yōu)惠稅收政策，能夠有效降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)的成本，有利于發(fā)揮企業(yè)財務(wù)管理效用。結(jié)合案例具體討論，我們先假設(shè)A企業(yè)為增值稅一般納稅人，其主要業(yè)務(wù)為生產(chǎn)銷售空調(diào)，一年實現(xiàn)了總收入8000萬元，其中5000萬元為銷售收入，3000萬元為產(chǎn)品的安裝服務(wù)費(fèi)用。在企業(yè)沒有進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，企業(yè)按照17%的稅率按8000萬元的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行納稅，需要繳納增值稅1360萬元。在A企業(yè)進(jìn)行了納稅籌劃后，通過研究稅法規(guī)定后發(fā)現(xiàn)，可以將銷售收入和安裝服務(wù)收入分別按照不同的稅率進(jìn)行納稅，安裝服務(wù)人員可以通過歸屬B公司適用較低的稅率，這樣將會大大降低企業(yè)稅負(fù)，減少了企業(yè)的成本。2.有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和質(zhì)量。企業(yè)的財務(wù)管理水平是衡量企業(yè)內(nèi)部管理水平的重要指標(biāo)，更是企業(yè)提高自身管理實力、增強(qiáng)企業(yè)競爭力、提高市場占有份額的重要競爭指標(biāo)。在當(dāng)前國際化競爭的背景下，企業(yè)之間的產(chǎn)品、服務(wù)差異變得越來越小，要想創(chuàng)新產(chǎn)品競爭力變得更加困難，因此，企業(yè)要重視起自身內(nèi)部管理對于企業(yè)競爭力提升和價值創(chuàng)造的重要性。有效、科學(xué)的稅務(wù)籌劃工作，有利企業(yè)自身的稅務(wù)繳納更加合理，減輕企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)壓力，能夠?qū)⑵髽I(yè)有限的資金進(jìn)行優(yōu)化配置，提高企業(yè)資金運(yùn)用效率。另外，良好的稅務(wù)籌劃工作需要建立在全面、完整的稅務(wù)報表編制基礎(chǔ)上，有利于企業(yè)財務(wù)報表的合理、科學(xué)編制，加強(qiáng)企業(yè)的納稅意識，提高財務(wù)管理水平，有利于企業(yè)經(jīng)營管理活動的順利進(jìn)行。3.有利于減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險。在愈加復(fù)雜多變的市場競爭環(huán)境中，影響企業(yè)經(jīng)營效率的因素越來越多，企業(yè)面臨的風(fēng)險也越來越大。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，需要對各項風(fēng)險因素進(jìn)行合理的分析和預(yù)警管理，尤其是稅務(wù)管理方面的風(fēng)險。企業(yè)通過良好的稅務(wù)籌劃工作，對納稅過程中的稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化管理，對每個環(huán)節(jié)的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和預(yù)警管理，保證了企業(yè)對納稅過程中的每個環(huán)節(jié)所面臨的風(fēng)險有著充分的了解，企業(yè)可以優(yōu)先設(shè)計風(fēng)險預(yù)防措施，有效降低涉稅風(fēng)險。另外，良好的稅務(wù)籌劃有利于管理者更加充分了解企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營管理活動的每個環(huán)節(jié)應(yīng)該繳納的稅費(fèi)額度是多少，這樣可以有效避免企業(yè)違反稅法規(guī)定，避免出現(xiàn)因延遲納稅等非主觀行為導(dǎo)致的稅務(wù)懲罰。

摘要：民營企業(yè)在近年來市場經(jīng)濟(jì)中得到了迅速發(fā)展，但隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷地深入，企業(yè)競爭的日趨激勵，民營企業(yè)在稅收管理工作中存在的問題也日漸突出，如何在市場經(jīng)濟(jì)浪潮中沿著可持續(xù)健康的方向發(fā)展下去，這對民營企業(yè)在管理理念上提出了較大的挑戰(zhàn)。本文將從稅務(wù)管理的角度著手，對民營企業(yè)存在的稅務(wù)管理問題進(jìn)行探析，并提出在財務(wù)管理、內(nèi)部控制、稅收籌劃等方面的稅務(wù)管理策略。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；稅務(wù)管理；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

稅務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中占據(jù)著重要的地位，忽視稅務(wù)管理必然會給企業(yè)帶來潛在的風(fēng)險與成本。首先，納稅義務(wù)是在企業(yè)的經(jīng)營過程中由涉稅業(yè)務(wù)的經(jīng)營而產(chǎn)生的，這就要求企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生之前，系統(tǒng)性、規(guī)范性的對各項經(jīng)營決策進(jìn)行事先的籌劃和管理，這不僅僅要求企業(yè)的相關(guān)部門熟悉各項稅收法規(guī)，還要有一定的稅收籌劃手段，利用稅收減免等優(yōu)惠政策，合理合法的盡可能地降低企業(yè)稅收風(fēng)險，減少企業(yè)稅收成本。其次，稅務(wù)管理是一門綜合性的工作，在實施過程中滲透到經(jīng)營管理的方方面面，企業(yè)須建立健全各項內(nèi)部控制制度，監(jiān)控到經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，有效地把稅務(wù)風(fēng)險降低到可控范圍內(nèi)。最后，財務(wù)部門是稅務(wù)管理中最重要的部門，這就要求財務(wù)人員充分發(fā)揮出其財務(wù)管理水平，正確的引導(dǎo)業(yè)務(wù)良性發(fā)展，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)的管理，利用一定地稅務(wù)管理手段使企業(yè)的稅收風(fēng)險和成本達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。

一、民營企業(yè)稅務(wù)管理的必要性

（一）稅務(wù)管理是規(guī)范民營企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段。隨著近些年來自主創(chuàng)業(yè)人員的增多，民營企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中占據(jù)著重要的地位，它在提高國家的經(jīng)濟(jì)實力、解決人口就業(yè)等問題上發(fā)揮著其應(yīng)有的作用。同時，民營企業(yè)的規(guī)模小、機(jī)制靈活、管理混亂、發(fā)展前期重視短期利益等特點影響著民營企業(yè)的健康發(fā)展。因此，民營企業(yè)必須增強(qiáng)管理意識，完善各項管理制度，特別財務(wù)管理制度，才能不斷地規(guī)范其管理行為。（二）稅務(wù)管理有助于提高民營企業(yè)的財務(wù)管理水平。雖然近些年民營企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著不可小覷的作用，國家也相繼推出政策予以扶持，但民營企業(yè)也需要加強(qiáng)自身的管理水平，財務(wù)管理是經(jīng)營管理中主要內(nèi)容，而稅務(wù)管理是財務(wù)管理重要組成部分。稅務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中已打破簡單的計算繳納稅款、辦理涉稅業(yè)務(wù)等重復(fù)性勞動，更多的是要參與到企業(yè)的管理當(dāng)中，包括策劃、銷售、售后、投資、融資等，因此提高企業(yè)稅務(wù)管理水平是提升民營企業(yè)競爭力的重要保障。（三）稅務(wù)管理能夠有效的降低民營企業(yè)的稅收風(fēng)險。通過近幾年稅制改革，許多民營企業(yè)在稅務(wù)管理上存在的問題日益突出，導(dǎo)致民營企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)恐慌。主要原因是企業(yè)盲目地追求短期效益，導(dǎo)致稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險、稅收違法風(fēng)險、信譽(yù)和政策損失風(fēng)險，這些風(fēng)險勢必增加企業(yè)的稅收成本，影響企業(yè)的生存發(fā)展。綜上所述，稅務(wù)管理是根據(jù)一系列科學(xué)的、有效的辦法為企業(yè)提供管理依據(jù)，為企業(yè)管理者做出正確決策提供參考的重要手段，因此，為民營企業(yè)能夠長久發(fā)展下去，稅收管理也必將成為企業(yè)經(jīng)營管理的核心。

二、民營企業(yè)稅務(wù)管理存在的主要問題

摘要：有限公司在開展財務(wù)管理工作的過程中，稅務(wù)籌劃是十分重要的一個組成部分，其直接關(guān)系著有限公司的經(jīng)營利潤。受企業(yè)組織模式的影響，稅費(fèi)一直是有限公司經(jīng)營過程中的一項重要成本，因此，多數(shù)有限公司管理人員都已經(jīng)認(rèn)識到了稅務(wù)籌劃工作開展的重要意義。但是，從現(xiàn)階段的情況來看，有限公司在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中依然存在很多問題，本文就對此進(jìn)行了具體的研究，希望能夠給稅務(wù)籌劃崗位的同仁提供些許幫助。

關(guān)鍵詞：有限公司；稅務(wù)籌劃；管理；問題；策略

為了保證社會經(jīng)濟(jì)能夠持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，政府對于經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控力度也在逐漸增大，無論是從發(fā)展的經(jīng)營環(huán)境來講，還是從發(fā)展的外部環(huán)境來講，有限公司所面臨的經(jīng)營問題都更加復(fù)雜，因此，受國家相關(guān)政策的影響也更大。從有限公司運(yùn)營的角度來看，稅收一直是一項十分重要的成本，合理控制企業(yè)稅收，不僅能夠有效控制企業(yè)的運(yùn)營成本，對于提升有限公司自身的經(jīng)濟(jì)效益也有著十分重要的現(xiàn)實意義。因此，做好稅務(wù)籌劃工作十分有必要，能夠?qū)崿F(xiàn)有限公司更為長遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步。

一、有限公司稅務(wù)籌劃工作開展過程中常見問題

(一)對稅務(wù)籌劃工作不重視。從現(xiàn)階段有限公司運(yùn)營的角度來看，對稅務(wù)籌劃工作缺乏足夠的認(rèn)識是普遍存在的一個問題，很多管理者都認(rèn)為與其將主要精力放在控制稅負(fù)方面，不如采取有效的措施提升企業(yè)的經(jīng)營效益和控制企業(yè)的運(yùn)營支出，將企業(yè)有限的人力投入到稅款的控制方面對于控制企業(yè)經(jīng)營成本方面效果十分有限[1]。長此以往，有限公司管理人員對稅務(wù)籌劃工作的關(guān)注程度就會逐漸降低，例如在具體工作中經(jīng)常會忽視稅務(wù)籌劃的相關(guān)內(nèi)容，未能全面考慮到影響稅務(wù)籌劃的各項因素，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案不合理，影響到稅務(wù)籌劃的工作效果。除此之外，也有部分有限公司管理人員認(rèn)為稅務(wù)籌劃等同于偷稅漏稅，對于稅務(wù)籌劃活動的開展避而遠(yuǎn)之。由于對稅務(wù)籌劃工作的重要意義缺乏足夠的認(rèn)識，致使稅務(wù)籌劃工作在實際開展過程中難以發(fā)揮積極的效益。(二)忽視了稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題的存在。有限公司在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，合理選擇稅務(wù)籌劃風(fēng)險監(jiān)督工作形式十分有必要，稅務(wù)籌劃工作的開展形式直接關(guān)系著企業(yè)最終的稅負(fù)。因此，選擇合適的稅務(wù)籌劃工作方式也是控制企業(yè)稅負(fù)的一個重要手段，對于促進(jìn)有限公司的健康、持續(xù)發(fā)展有著十分積極的現(xiàn)實意義[2]。相反，不合理的選擇稅務(wù)籌劃工作開展形式不僅無法達(dá)到上述目的，還會增加有限公司運(yùn)營過程中的風(fēng)險。稅務(wù)籌劃風(fēng)險有很多種，例如稅收政策不穩(wěn)定、稅收籌劃人員水平偏低、稅務(wù)風(fēng)險了解水平偏低等都會引發(fā)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。除此之外，國家稅務(wù)部門對稅務(wù)籌劃工作開展的認(rèn)可度與企業(yè)對于稅務(wù)籌劃工作開展的認(rèn)可度具有較大的差異，因此，有限公司在實際落實稅務(wù)籌劃工作的過程中出現(xiàn)風(fēng)險的概率相對較大。(三)相關(guān)工作負(fù)責(zé)人員不夠?qū)I(yè)。有限公司稅務(wù)籌劃工作的開展多數(shù)是由專業(yè)的財務(wù)人員或稅務(wù)管理人員來承擔(dān)，從有限公司的實際情況出發(fā)做出合理的納稅規(guī)劃，但是從現(xiàn)實的情況來看，部分有限公司受自身規(guī)模的影響能夠給予財務(wù)工作人員以及稅務(wù)管理人員的薪資待遇十分有限，致使這部分企業(yè)很難招募到具有較高法律素養(yǎng)、金融素養(yǎng)、稅務(wù)以及財務(wù)素養(yǎng)的高素質(zhì)復(fù)合型人才，進(jìn)而嚴(yán)重影響了稅務(wù)籌劃工作整體的開展質(zhì)量，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作開展的整體效益相對較低。(四)對國家相關(guān)稅收政策敏感性較弱。由于國家財政收入水平與稅收緊密相關(guān)，因此稅收一直是政府部門關(guān)注的一個主要問題，尤其是在相關(guān)稅收優(yōu)惠政策以及法律法規(guī)的落實方面。由于國家的稅收政策會根據(jù)社會的發(fā)展情況隨時發(fā)生變動，各地的稅收政策又存在較大的差異，若有限公司稅務(wù)籌劃人員對國家稅收政策的敏感性較弱，出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的概率就會相應(yīng)增加。

二、有限公司稅務(wù)籌劃工作開展策略

一、未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的納稅人是否可以辦理稅務(wù)登記證？

根據(jù)《征管法》及其實施細(xì)則規(guī)定：：納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)或自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。對未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的納稅人，《稅務(wù)登記管理辦法》第十條第（三）款規(guī)定：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及附本。

但是《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]第037號）規(guī)定：對應(yīng)領(lǐng)取而未領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照臨時經(jīng)營的，不得辦理臨時稅務(wù)登記，但必須照章征稅，也不得向其出售發(fā)票；確需開具發(fā)票的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，先繳稅再由稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開發(fā)票?，F(xiàn)在的問題是：稅務(wù)部門如何認(rèn)定納稅人是應(yīng)領(lǐng)取而未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，又如何確認(rèn)納稅人是臨時經(jīng)營。這個問題似乎應(yīng)該由工商部門來解決，稅務(wù)部門只能認(rèn)定是否發(fā)生了納稅義務(wù)。如果依據(jù)這條規(guī)定辦理日常業(yè)務(wù)，與《征管法》及其實施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定存在顯而易見的沖突。

二、無國稅部門征管稅種，國稅是否可不予辦理稅務(wù)登記或注銷稅務(wù)登記？

從事營業(yè)稅經(jīng)營項目的個人獨(dú)資企業(yè)、個人合伙企業(yè)、個體工商戶，在沒有國稅征管稅種的情況下，如果不辦證，與征管法相悖；如果辦證，國稅又無實質(zhì)性的征管內(nèi)容，并無實際意義。

沒有國稅征管稅種的納稅人申請注銷登記，國稅是否可以受理，國稅是否可以主動要求納稅人注銷登記？如果受理注銷，納稅人并未停止生產(chǎn)經(jīng)營活動；如果不注銷，只能平添“空掛戶”和“走逃戶”。