導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇民營(yíng)企業(yè)的界定，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：敏捷供應(yīng)鏈；零售業(yè)；短生命周期產(chǎn)品；訂貨

中圖分類號(hào)：F274 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2012）32-0001-02

經(jīng)濟(jì)全球化及信息技術(shù)使企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了顯著變化。科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展、科技成果在企業(yè)生產(chǎn)中的廣泛應(yīng)用使產(chǎn)品的生命周期縮短。多樣化的偏好、差異性的需求對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)研發(fā)和生產(chǎn)都提出了更高要求，這就需要提高供應(yīng)鏈的敏捷性，實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈企業(yè)對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)變化的快速響應(yīng)。市場(chǎng)信息的不確定性和不斷動(dòng)態(tài)更新，使敏捷供應(yīng)鏈?zhǔn)艿絿?guó)內(nèi)外相關(guān)領(lǐng)域的高度重視和廣泛研究。在美國(guó)Lehigh大學(xué)提出的“敏捷制造”概念基礎(chǔ)上，斯坦福大學(xué)全球供應(yīng)鏈管理協(xié)會(huì)于2000年提出了全球供應(yīng)鏈敏捷性模型，在模型中指出影響供應(yīng)鏈敏捷性的四個(gè)決定性因素：采購(gòu)柔性、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)柔性、制造柔性和物流柔性；Paul Schonsleben認(rèn)為敏捷的競(jìng)爭(zhēng)者常常通過(guò)前瞻性知識(shí)和超前預(yù)測(cè)能力的累積來(lái)保持競(jìng)爭(zhēng)力，并介紹了供應(yīng)鏈中的合作關(guān)系以及支持敏捷制造的信息技術(shù)；纂方中從博弈的視角構(gòu)建了敏捷供應(yīng)鏈中各節(jié)點(diǎn)企業(yè)協(xié)商與談判機(jī)制，并運(yùn)用一個(gè)拍賣模型說(shuō)明了拍賣機(jī)制在敏捷供應(yīng)鏈合作關(guān)系過(guò)程中的應(yīng)用；閆凱果、張麗分別對(duì)敏捷供應(yīng)鏈的協(xié)調(diào)決策技術(shù)和談判決策技術(shù)進(jìn)行了研究。除此之外，還有關(guān)于敏捷供應(yīng)鏈協(xié)同生產(chǎn)的研究、基于敏捷供應(yīng)鏈模式下的供應(yīng)商評(píng)價(jià)研究、敏捷供應(yīng)鏈的戰(zhàn)略研究、基于多個(gè)商的敏捷供應(yīng)鏈管理研究等。由于國(guó)內(nèi)外對(duì)敏捷供應(yīng)鏈管理的研究起步較晚，許多關(guān)于敏捷供應(yīng)鏈管理的研究尚處于探索階段，而對(duì)于敏捷供應(yīng)鏈下短生命周期產(chǎn)品的采購(gòu)策略研究涉及甚少。由于缺乏此類商品采購(gòu)訂貨理論的指導(dǎo)，使得很多零售企業(yè)放棄二次訂貨機(jī)會(huì)，將此類問(wèn)題簡(jiǎn)單地等同于報(bào)童問(wèn)題，通過(guò)初次采購(gòu)訂貨來(lái)滿足市場(chǎng)需求，往往導(dǎo)致商品的過(guò)季積壓。比如電子產(chǎn)品、飾品、服裝等快速時(shí)尚品都是生命周期較短的產(chǎn)品，由于需求難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，銷售周期短，且產(chǎn)品種類多，容易造成壓貨，成為企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

1 模型問(wèn)題的描述

產(chǎn)品生命周期縮短，使企業(yè)對(duì)產(chǎn)品需求的預(yù)測(cè)、采購(gòu)和庫(kù)存控制出現(xiàn)了運(yùn)作困難。相對(duì)于產(chǎn)品的生命周期，此類產(chǎn)品的訂貨提前期顯得較長(zhǎng)，零售企業(yè)需要提前完成采購(gòu)訂貨以應(yīng)對(duì)需求。但此類產(chǎn)品容易隨著科技發(fā)展和社會(huì)文化環(huán)境變化而不斷更新，新產(chǎn)品比重大，歷史數(shù)據(jù)可參照性小，零售企業(yè)主觀性的判斷容易造成預(yù)測(cè)誤差。通過(guò)初次訂貨商品實(shí)際的銷售狀況來(lái)修正預(yù)測(cè)值時(shí)，零售企業(yè)已積壓產(chǎn)品或已錯(cuò)失二次補(bǔ)貨機(jī)會(huì)。零售企業(yè)如圖1所示為產(chǎn)品的生命周期T內(nèi)，在銷售起點(diǎn)TS，第一批訂貨量Q1到貨上市，在TS+t處企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)需求情況進(jìn)行補(bǔ)貨，TS+t+L處時(shí)補(bǔ)貨到達(dá)，L為訂貨提前期，補(bǔ)貨量為Q2，持續(xù)銷售到T0時(shí)，銷售結(jié)束，整個(gè)過(guò)程中企業(yè)利用對(duì)市場(chǎng)需求的預(yù)測(cè)的更新和補(bǔ)貨成本的降低來(lái)協(xié)調(diào)成本。用W1、W2、W3表示不同階段的總需求。

在采購(gòu)訂貨過(guò)程中，零售企業(yè)首先根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和需求預(yù)測(cè)，在銷售起點(diǎn)TS，向供應(yīng)商初次訂貨，如果初次的訂貨量小于實(shí)際的需求量，則零售企業(yè)需要向供應(yīng)商二次補(bǔ)充訂貨，以更好的滿足市場(chǎng)需求，如果訂貨不及時(shí)則會(huì)造成缺貨損失，并對(duì)企業(yè)的商譽(yù)產(chǎn)生負(fù)面影響；如果對(duì)于市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)誤差較大，初次訂貨量小于市場(chǎng)的實(shí)際需求量，則零售企業(yè)會(huì)存在過(guò)季產(chǎn)品庫(kù)存積壓，造成損失。

由于短生命周期產(chǎn)品需求的高度不確定性，制造商為了迎合消費(fèi)者的偏好又不斷研發(fā)設(shè)計(jì)新的產(chǎn)品，零售企業(yè)在訂貨時(shí)大多采用歷史經(jīng)驗(yàn)作為需求預(yù)測(cè)的主要方法，但是這種方法主觀性強(qiáng)，誤差率高，無(wú)法及時(shí)更新需求預(yù)測(cè)。但是在產(chǎn)品的銷售季節(jié)開(kāi)始時(shí)，由于缺乏準(zhǔn)確的需求預(yù)測(cè)手段，預(yù)測(cè)人員的主管預(yù)測(cè)又稱為決策的主要依據(jù)，需要檢驗(yàn)預(yù)測(cè)的偏差，提高準(zhǔn)確性。

3 結(jié) 語(yǔ)

本文考慮了零售企業(yè)對(duì)短生命周期產(chǎn)品進(jìn)行采購(gòu)訂貨的策略和方法進(jìn)行了描述和分析，充分利用補(bǔ)貨的機(jī)會(huì)和對(duì)需求信息的更新，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化的訂貨管理。本文研究的結(jié)論可以用于飾品、時(shí)裝、電子產(chǎn)品等快速消費(fèi)品的訂貨中，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)于供應(yīng)鏈的敏捷響應(yīng)，改善企業(yè)的績(jī)效。當(dāng)然除了合理優(yōu)化訂貨策略，零售企業(yè)建立敏捷的供應(yīng)鏈系統(tǒng)還需要改善企業(yè)內(nèi)部溝通，加強(qiáng)企業(yè)采購(gòu)部門與其他部門之間的聯(lián)系，已獲得更多輔助決策的信息；零售企業(yè)還要合理的選擇供應(yīng)商，并重視供應(yīng)商關(guān)系管理，將合作不僅僅停留在買賣關(guān)系上，要向產(chǎn)品設(shè)計(jì)、技術(shù)以及信息等更加廣泛的領(lǐng)域延伸。本文對(duì)于有效降低誤差的需求預(yù)測(cè)機(jī)制并沒(méi)有深入研究，實(shí)際中訂貨提前期會(huì)對(duì)供應(yīng)鏈的敏捷響應(yīng)產(chǎn)生影響，需要優(yōu)化供應(yīng)鏈內(nèi)部結(jié)構(gòu)，改善供應(yīng)鏈運(yùn)作績(jī)效。

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篇2

資產(chǎn)評(píng)估是企業(yè)改制的法定程序，改制企業(yè)的評(píng)估應(yīng)交由具有評(píng)估資格的資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所進(jìn)行，評(píng)估結(jié)果以供轉(zhuǎn)讓定價(jià)作參考。實(shí)際上資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程包括三個(gè)部分，即單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估、持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的整體評(píng)估，以及改制轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定。

(一)單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估

無(wú)論是何種所有制的企業(yè)，也無(wú)論企業(yè)的復(fù)雜程度如何，會(huì)計(jì)處理均是按歷史成本原則進(jìn)行計(jì)價(jià)的，因此對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估則可以直接按照評(píng)估準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行評(píng)估處理。其中需要特殊說(shuō)明的是：

(1)無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估有一定的特殊性，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)在開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的材料、人工等成本(專利權(quán)的申請(qǐng)注冊(cè)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)以及公正費(fèi)除外)直接計(jì)入了當(dāng)期損益，不予資本化。從理論上講，如果無(wú)形資產(chǎn)對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)仍有貢獻(xiàn)應(yīng)當(dāng)賦予一定的價(jià)值，但是在單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估時(shí)可以不予確認(rèn)補(bǔ)入賬務(wù)，待交易日，在根據(jù)評(píng)估價(jià)格的基礎(chǔ)上再確認(rèn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)時(shí)，作為無(wú)形資產(chǎn)自然調(diào)整。

(2)土地使用權(quán)也是一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，如果改制民營(yíng)企業(yè)事前通過(guò)購(gòu)買獲得的土地使用權(quán)，則將其作為一項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行正常評(píng)估；如果改制企業(yè)的土地使用權(quán)通過(guò)劃撥方式而無(wú)償獲得并沒(méi)有通過(guò)賬務(wù)反映的，可在評(píng)估后作選擇性處理。一是采取出讓方式的，可以由改制企業(yè)支持土地使用權(quán)出讓金；二是采取作價(jià)入股方式的，可根據(jù)評(píng)估后的土地使用權(quán)價(jià)格作價(jià)投資，增加改制后民營(yíng)企業(yè)的國(guó)有股；三是采取租賃方式的，可以改制后由民營(yíng)企業(yè)支付規(guī)定租金使用。

(3)往來(lái)賬務(wù)的評(píng)估，民營(yíng)企業(yè)如果改制后的股權(quán)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)以及公司治理架構(gòu)發(fā)生變化，對(duì)應(yīng)收賬款的確認(rèn)則難以延續(xù)至改制后的公司制企業(yè)，因此可以采用應(yīng)收賬款保全；除此之外，還應(yīng)考慮債務(wù)的隱形負(fù)債。

(4)資產(chǎn)評(píng)估是在一定評(píng)估基準(zhǔn)日進(jìn)行的，一般情況下改制中的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果一年內(nèi)有效。自評(píng)估基準(zhǔn)日到改制后公司制企業(yè)設(shè)立登記日的有效期內(nèi)，改制企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)而增加的凈資產(chǎn)或因經(jīng)營(yíng)虧損而減少的凈資產(chǎn)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整；企業(yè)超過(guò)有效期未能注冊(cè)登記，或者在有效期內(nèi)被評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生重大變化的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行評(píng)估。(二)改制企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的整體評(píng)估

企業(yè)改制經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估后的評(píng)估報(bào)告，具有法律效力，并據(jù)此作為原始憑證對(duì)資產(chǎn)損失或增值進(jìn)行賬務(wù)處理，企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的凈資產(chǎn)作為改制企業(yè)確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格的基本依據(jù)。但是企業(yè)前一環(huán)節(jié)的資產(chǎn)評(píng)估只是單項(xiàng)資產(chǎn)的簡(jiǎn)單匯總，沒(méi)有考慮賬外的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)因素(如經(jīng)營(yíng)管理水平、技術(shù)含量、資產(chǎn)組合能力以及潛在負(fù)債等)，因此無(wú)法提供改制企業(yè)真實(shí)的企業(yè)價(jià)值信息，從而導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓定價(jià)的依據(jù)不真實(shí)、不公允、不可靠。專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國(guó)際慣例在前一環(huán)節(jié)評(píng)估的基礎(chǔ)上，結(jié)合過(guò)去和現(xiàn)在的資料，以及將來(lái)獲利能力的預(yù)測(cè)，對(duì)改制企業(yè)進(jìn)行評(píng)估計(jì)價(jià)。在改制企業(yè)中應(yīng)該充分考慮改制的前景，主要關(guān)注的是預(yù)計(jì)未來(lái)的收益和投資回報(bào)，并按一定的折現(xiàn)率確定折現(xiàn)值，這在很大程度上決定了改制企業(yè)的最終售價(jià)。

(三)改制中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理

企業(yè)改制有許多種性質(zhì)，如果改制涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，則定價(jià)問(wèn)題比較復(fù)雜。原因在于，一是前述兩個(gè)環(huán)節(jié)的評(píng)估結(jié)果并不是實(shí)際產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，而只能作為轉(zhuǎn)讓定價(jià)的參考而已；二是交易主體雙方的價(jià)值取向不同導(dǎo)致定價(jià)要通過(guò)多次博弈才能達(dá)成契約。轉(zhuǎn)讓方通常關(guān)注通過(guò)改制解決企業(yè)當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，而受讓方則關(guān)注的是改制后的公司制企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景；三是信息不對(duì)稱導(dǎo)致受讓方對(duì)本具法律效力的評(píng)估結(jié)果心存疑慮。因此，轉(zhuǎn)讓定價(jià)中應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面：(1)為體現(xiàn)公平交易，受讓方可以對(duì)改制企業(yè)進(jìn)行審慎調(diào)查，要求改制企業(yè)提供與改制相關(guān)的各方面信息，提高改制過(guò)程的公開(kāi)性和透明度；(2)轉(zhuǎn)讓方報(bào)價(jià)應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果，并充分考慮本企業(yè)的職工社會(huì)保障、職工安置、社會(huì)責(zé)任等方面確認(rèn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格或?qū)⑵渥鳛楦郊訔l件進(jìn)行談判協(xié)商；(3)改制企業(yè)可以在資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上確認(rèn)底價(jià)，并通過(guò)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)進(jìn)行競(jìng)價(jià)轉(zhuǎn)讓，以維護(hù)各利益相關(guān)者的權(quán)益；(4)改制民營(yíng)企業(yè)中涉及部分國(guó)有資本的，還應(yīng)按照《關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的意見(jiàn)》對(duì)轉(zhuǎn)讓價(jià)款有進(jìn)一步要求。

二、民營(yíng)企業(yè)改制中的產(chǎn)權(quán)界定問(wèn)題

(一)民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)界定程序

國(guó)有企業(yè)改制涉及到國(guó)有資本，改制過(guò)程中產(chǎn)權(quán)界定相對(duì)來(lái)說(shuō)比較復(fù)雜并具有法律性。民營(yíng)企業(yè)則比較簡(jiǎn)單，但對(duì)于改制整體過(guò)程來(lái)講仍是一項(xiàng)重要的工作，而且在有些改制形式中(如改制為股份有限公司)又是必不可少的，這就導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)改制時(shí)產(chǎn)權(quán)界定程序相對(duì)簡(jiǎn)化：一是由民營(yíng)企業(yè)董事會(huì)(不設(shè)董事會(huì)的由管理當(dāng)局)成立產(chǎn)權(quán)界定工作小組；二是收集有關(guān)企業(yè)產(chǎn)權(quán)及權(quán)益變動(dòng)的資料，在這一環(huán)節(jié)，雖然我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)較國(guó)有企業(yè)發(fā)展較晚而追溯歷史相對(duì)簡(jiǎn)化，但因民營(yíng)企業(yè)一般是由家族式起步而導(dǎo)致企業(yè)歷史上的產(chǎn)權(quán)模糊，所以查找資料的過(guò)程相對(duì)復(fù)雜，可以按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定前后追溯企業(yè)資金投入和經(jīng)營(yíng)積累，避免企業(yè)追求改制效果人為虛設(shè)或增減產(chǎn)權(quán)；三是改制企業(yè)如有多個(gè)投資方，應(yīng)界定不同產(chǎn)權(quán)主體的財(cái)產(chǎn)關(guān)系，做到產(chǎn)權(quán)明晰，如果企業(yè)實(shí)行的是部分改制，應(yīng)在產(chǎn)權(quán)明晰的前提下做好產(chǎn)權(quán)分割。總之，將各投資方?jīng)]有異議的產(chǎn)權(quán)部分，簽署“產(chǎn)權(quán)界定文本”；四是民營(yíng)企業(yè)中有部分國(guó)有資本的，還應(yīng)編制“產(chǎn)權(quán)界定日?qǐng)?bào)表”附上“產(chǎn)權(quán)界定文本”，并按企業(yè)權(quán)屬交由清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)(國(guó)資委)或經(jīng)貿(mào)部門審核、確認(rèn)和批復(fù)；五是改制企業(yè)的各投資方對(duì)產(chǎn)權(quán)界定問(wèn)題有異議并協(xié)商無(wú)法解決的要進(jìn)行產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處，先交由董事會(huì)處理，不設(shè)董事會(huì)的交予法院調(diào)解和裁定，如果民營(yíng)企業(yè)中含有部分國(guó)有資本的，還應(yīng)將調(diào)解結(jié)果報(bào)同級(jí)或上一級(jí)國(guó)資委，必要時(shí)報(bào)有權(quán)管轄的政府裁定。對(duì)于改制日產(chǎn)權(quán)不清晰而法院未調(diào)解和裁定的，暫列為“待界定資產(chǎn)”，待日后明確后再行處理。

(二)民營(yíng)企業(yè)改制中無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定問(wèn)題

無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)因其與物權(quán)所不同的獨(dú)有特征通常表現(xiàn)為某種權(quán)力、某項(xiàng)技術(shù)或某種獲取超額利潤(rùn)的綜合能力。這類產(chǎn)權(quán)客體的無(wú)形化在某種情況下給產(chǎn)權(quán)的界定帶來(lái)了難度。

(1)民營(yíng)企業(yè)委托開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定問(wèn)題。在無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)過(guò)程中，投入的生產(chǎn)要素一般有人力、物力與財(cái)力。由于這些要素本身沒(méi)有人身權(quán)，其產(chǎn)權(quán)自然就屬于申請(qǐng)人，委托開(kāi)發(fā)的當(dāng)然委托者即為申請(qǐng)人，但是無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的歸屬應(yīng)區(qū)分職務(wù)范圍內(nèi)取得與非職務(wù)范圍內(nèi)取得。職務(wù)范圍內(nèi)發(fā)明創(chuàng)造是指利用本單位物質(zhì)條件在本職工作范圍內(nèi)所完成的發(fā)明創(chuàng)造，按《專利權(quán)實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，具體包括在本職工作中完成的發(fā)明創(chuàng)造、履行本單位交付的本職工作之外的任務(wù)所作出的發(fā)明創(chuàng)造，以及本單位職工退職退休或者調(diào)動(dòng)工作后一年內(nèi)作出的發(fā)明創(chuàng)造?？紤]到研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)是一項(xiàng)智力作用于物資(資金、場(chǎng)地和材料等)的過(guò)程，有些情況下，研發(fā)者與單位之間訂有合同并對(duì)形成的無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)作出具體約定的，按約定執(zhí)行。

(2)企業(yè)間合作開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的，其產(chǎn)權(quán)屬于合作各方。但合作開(kāi)發(fā)的一方轉(zhuǎn)讓其享有申請(qǐng)權(quán)利的，可以比照企業(yè)股東間的部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式，其他合作方有優(yōu)先受讓申請(qǐng)的權(quán)利；一方放棄申請(qǐng)權(quán)利的，他方可以單獨(dú)或共同申請(qǐng)，但放棄方仍擁有部分產(chǎn)權(quán)；一方不同意申請(qǐng)的，其他(各)方也不得申請(qǐng)，但如果該項(xiàng)發(fā)明創(chuàng)造具有具體的外部結(jié)果的預(yù)期，并且可以分割使用的，合作各方可以單獨(dú)享有，如果不可以分割使用，可以先由合作各方協(xié)商，協(xié)商未果，各方可以行使除轉(zhuǎn)讓權(quán)以外的其他權(quán)利，但所得收益應(yīng)在合作參與方之間進(jìn)行分配。

三、民營(yíng)企業(yè)改制中的隱形債務(wù)問(wèn)題

隱形債務(wù)或稱潛在債務(wù)，一般在改制的當(dāng)時(shí)沒(méi)有在改制企業(yè)財(cái)務(wù)資料中體現(xiàn)出來(lái)，或者說(shuō)當(dāng)時(shí)尚未預(yù)見(jiàn)到的隨著后續(xù)事項(xiàng)的逐步明朗化而出現(xiàn)的或有債務(wù)，如擔(dān)保債務(wù)、違約債務(wù)、產(chǎn)品缺陷債務(wù)、解決改制企業(yè)歷史遺留問(wèn)題而發(fā)生的債務(wù)(職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金等)、因各種原因未記入被改制企業(yè)財(cái)務(wù)資料的應(yīng)付款或遺漏的其他債務(wù)。由于這些隱形債務(wù)在改制當(dāng)時(shí)沒(méi)有反映出來(lái)，從而導(dǎo)致改制事后會(huì)變得復(fù)雜化。

(一)關(guān)于在職職工的隱形負(fù)債

這些負(fù)債也稱改制成本，由于目前社會(huì)保障體制比較健全，在職職工改制成本的財(cái)務(wù)安排也基本透明。在職職工改制成本以解除勞動(dòng)合同支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的形式支付，應(yīng)在改制中一次性以現(xiàn)金解決。支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金參考標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法按國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，資金來(lái)源是改制企業(yè)的凈資產(chǎn)，包括原有現(xiàn)金、資產(chǎn)變現(xiàn)和股權(quán)出讓所得現(xiàn)金。當(dāng)然，職工獲得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金可在自愿基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)為改制企業(yè)等值股權(quán)，以節(jié)省改制現(xiàn)金支出。

(二)隱形債務(wù)的清查

隱形債務(wù)不同于明顯債務(wù)的是評(píng)估時(shí)具有隱蔽性和復(fù)雜性，難免會(huì)影響資產(chǎn)評(píng)估價(jià)格。因此民營(yíng)企業(yè)在改制過(guò)程中應(yīng)當(dāng)盡量將隱形債務(wù)明顯化，減少隱形債務(wù)發(fā)生的數(shù)量，從而減少會(huì)計(jì)處理上的不確定性，具體方法就是對(duì)可能發(fā)生隱形債務(wù)的渠道進(jìn)行清查，一要清查改制企業(yè)擔(dān)保事項(xiàng)；二要清查不具備入賬要求而在賬外循環(huán)并既成事實(shí)的事項(xiàng)；三要清查合同，了解有無(wú)存在財(cái)產(chǎn)或權(quán)益方面的潛在債務(wù)事項(xiàng)。

篇3

一、當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀分析

(一)對(duì)民營(yíng)企業(yè)與稅收政策的界定

對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的準(zhǔn)確定義，目前學(xué)界并沒(méi)有統(tǒng)一的說(shuō)法。一般意義上，民營(yíng)企業(yè)是從企業(yè)性質(zhì)的性質(zhì)來(lái)劃分企業(yè)類型，即相對(duì)于國(guó)有性質(zhì)而言的。因此，民營(yíng)企業(yè)可以指除“國(guó)有獨(dú)資”、“國(guó)有控股”外的所有企業(yè)。為保持前后一致，本文將民營(yíng)企業(yè)的界定為私營(yíng)企業(yè)與個(gè)體經(jīng)營(yíng)企業(yè)，相關(guān)數(shù)據(jù)選取也以此作為標(biāo)準(zhǔn)。稅收政策是政府財(cái)政政策的一種，指政府為了實(shí)現(xiàn)特定的政策目標(biāo)，運(yùn)用稅收手段調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的方式。稅收政策也是稅收制度的一種，也體現(xiàn)在稅制要素的不同規(guī)定，但具有臨時(shí)性、靈活性等特點(diǎn)。在規(guī)范的稅收制度下，國(guó)家為了促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，往往在一般的稅制規(guī)定內(nèi)，做出一定的調(diào)整，如縮小課稅范圍，降低稅率，延遲稅款征收等，以降低民營(yíng)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

(二)民營(yíng)企業(yè)稅收政策的現(xiàn)狀

本文從一般性稅收政策和稅收優(yōu)惠政策兩個(gè)方面分析陳述民營(yíng)企業(yè)所得稅稅收政策的現(xiàn)狀。從一般性稅收政策來(lái)看，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)以外的民營(yíng)企業(yè)按照25%的稅率，對(duì)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外所有扣除一定的費(fèi)用后納稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以及個(gè)體工商戶按照個(gè)人所得稅的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得納稅，稅率是5%———35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。從稅收優(yōu)惠政策來(lái)看，一是對(duì)小微企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠———對(duì)于符合規(guī)定的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率按20%征收。而且，自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的小微企業(yè)，按其所得的50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。二是，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)融資的稅收政策。民營(yíng)中小企業(yè)對(duì)于投資的吸引力不夠，我國(guó)政府為了緩解民營(yíng)企業(yè)融資困難的問(wèn)題，出臺(tái)政策鼓勵(lì)投資企業(yè)對(duì)于特定民營(yíng)企業(yè)的投資。

二、國(guó)外扶持民營(yíng)企業(yè)的稅收政策

西方國(guó)家促進(jìn)民用企業(yè)發(fā)展的稅收政策有很多，其中具有代表性的主要有美國(guó)和德國(guó)的稅收政策:

(一)美國(guó)扶持民營(yíng)企業(yè)的相關(guān)政策

美國(guó)陸續(xù)頒布實(shí)施了《小企業(yè)投資法》、《納稅人免稅法》、《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法》等。首先，允許符合條件的中小企業(yè)選擇按個(gè)稅納稅方式繳納所得稅，避免重復(fù)征稅;其次，在企業(yè)投資方面，允許企業(yè)使用加速折扣，加速民營(yíng)企業(yè)資本周轉(zhuǎn)速度;最后，利用稅收政策鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新。

(二)德國(guó)扶持民營(yíng)企業(yè)的相關(guān)政策

德國(guó)扶持民營(yíng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很全面，深入到了企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面。首先，為促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，德國(guó)給以其所得稅低稅率的優(yōu)惠政策;其次，在鼓勵(lì)企業(yè)投資上，德國(guó)政府對(duì)符合條件的民營(yíng)企業(yè)投資于機(jī)器設(shè)備的部分給予附加折舊的優(yōu)惠;最后，德國(guó)政府對(duì)特定地區(qū)的企業(yè)給予5年內(nèi)免除特定稅費(fèi)的稅收政策扶持。

(三)國(guó)外民營(yíng)企業(yè)稅收政策的啟示

一是，政策目標(biāo)明確。國(guó)外政府都對(duì)民營(yíng)企業(yè)在本國(guó)經(jīng)濟(jì)中的重要地位有著充分的理解和認(rèn)識(shí)，制定的促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅收政策目標(biāo)明確，特定的稅收政策對(duì)應(yīng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中的特定問(wèn)題。為了切實(shí)保障民營(yíng)企業(yè)的合法權(quán)益，將促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的稅收政策通過(guò)立法確定下來(lái)，將民營(yíng)企業(yè)的扶持政策法制化。二是，分類實(shí)行稅收優(yōu)惠。各國(guó)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的稅收政策并非完全相同，對(duì)于不同類型的民營(yíng)企業(yè)有不同的稅收優(yōu)惠。各國(guó)政府稅收優(yōu)惠政策對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)都給予了區(qū)別一般企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。此外，對(duì)于落后地區(qū)的民營(yíng)企業(yè)，政府也設(shè)立了特定稅收政策給予稅收優(yōu)惠，如德國(guó)政府對(duì)在落后地區(qū)新建立的企業(yè)，給予5年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅的稅收扶持。三是，多種方式并存。各國(guó)采取了多種稅收優(yōu)惠方式一同來(lái)扶持民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。例如:美國(guó)的稅收優(yōu)惠政策中，既有對(duì)小規(guī)模企業(yè)的稅率優(yōu)惠，又有鼓勵(lì)投資的加速折扣優(yōu)惠，還有對(duì)投資收益的減免稅。

三、促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的稅收政策的改進(jìn)思路

篇4

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè) 家族制管理模式 產(chǎn)權(quán)激勵(lì) 現(xiàn)代企業(yè)管理制度

1.引言

民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，根據(jù)工商部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示：截至2011年底，民營(yíng)中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的55.6%，上繳稅收占46.2%，提供的出口額占62.3%。我國(guó)約66%的發(fā)明專利、74%以上的技術(shù)創(chuàng)新、82%以上的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)是由民營(yíng)中小企業(yè)完成的[1]。可見(jiàn)，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分，然而，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善，民營(yíng)企業(yè)普遍采用家族制管理模式已呈現(xiàn)出負(fù)面影響，阻礙了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一個(gè)不斷發(fā)展和完善的過(guò)程，加之制度變遷的動(dòng)態(tài)演變性，決定了當(dāng)前對(duì)待民營(yíng)企業(yè)家族制管理模式不應(yīng)一概否定，從民營(yíng)企業(yè)管理制度化是一個(gè)動(dòng)態(tài)的制度變遷過(guò)程中，應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)民營(yíng)企業(yè)家族制管理模式，有利于對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化。故對(duì)民營(yíng)企業(yè)管理制度化現(xiàn)狀及趨勢(shì)作全面地分析，具有很強(qiáng)的社會(huì)現(xiàn)實(shí)意義。

2.民營(yíng)企業(yè)管理制度化現(xiàn)狀

2.1民營(yíng)企業(yè)管理制度化優(yōu)缺點(diǎn)

我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在管理上與國(guó)有大中型企業(yè)以及上市公司存在很大的差別，民營(yíng)企業(yè)多采用家族制管理模式。該家族管理模式的特點(diǎn)是，企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)集于一身，家長(zhǎng)處于領(lǐng)導(dǎo)的核心地位，家族成員作為企業(yè)員工的重要組成部分，依據(jù)家長(zhǎng)權(quán)威和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行企業(yè)管理。該模式具有明顯的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。

民營(yíng)企業(yè)家族制管理模式的優(yōu)點(diǎn)在于：

第一，產(chǎn)權(quán)激勵(lì)優(yōu)勢(shì)明顯。產(chǎn)權(quán)激勵(lì)是指根據(jù)產(chǎn)權(quán)的明確界定，作為激勵(lì)產(chǎn)權(quán)人的手段，讓所有者明確維護(hù)企業(yè)利益就是維護(hù)自我利益，有效激勵(lì)產(chǎn)權(quán)人在企業(yè)管理過(guò)程中規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)的增值。家族管理模式的特點(diǎn)是，產(chǎn)權(quán)高度集中在少數(shù)家族成員手中，企業(yè)產(chǎn)權(quán)對(duì)外界界定也十分明確，家族成員的利益與企業(yè)的利益更加直接明確，具有產(chǎn)權(quán)單一、利益直接的特點(diǎn)。

第二，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不完善，信息不對(duì)稱的條件下，有利于企業(yè)成員之間的溝通，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不完善背景下，多層企業(yè)結(jié)構(gòu)，企業(yè)成員之間層次復(fù)雜，信息難以在各個(gè)層面上有效傳遞，企業(yè)成員之間難以形成良好的信任和合作能力，企業(yè)靈活運(yùn)營(yíng)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力必將減弱，而家族制管理模式的組織簡(jiǎn)單，層次關(guān)系明顯，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不完善下，可以有效溝通，增強(qiáng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

民營(yíng)企業(yè)家族制管理模式的缺點(diǎn)在于：

第一，現(xiàn)代企業(yè)管理制度的缺乏。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善中，家族制企業(yè)管理難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)展，需要健全的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，才能促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的轉(zhuǎn)變。

第二，民營(yíng)企業(yè)粗放式的增長(zhǎng)方式。在缺乏現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的狀況下，企業(yè)的增長(zhǎng)難以實(shí)現(xiàn)集約化發(fā)展，當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)多以粗放式增長(zhǎng)方式為主，企業(yè)產(chǎn)品缺乏特色，難以形成穩(wěn)定的客戶消費(fèi)群體。企業(yè)數(shù)量以低質(zhì)量的數(shù)量和規(guī)模擴(kuò)充為主，重復(fù)建設(shè)現(xiàn)象十分常見(jiàn)，企業(yè)增長(zhǎng)方式制約民營(yíng)企業(yè)整體質(zhì)量的提升。

第三，人才管理機(jī)制的缺失，造成人才流失嚴(yán)重。人才是企業(yè)的第一資源，是企業(yè)發(fā)展的基本保證性資源，當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，更是人才之間的競(jìng)爭(zhēng)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的完善，人才流動(dòng)機(jī)制也更加健全。人才的流動(dòng)性增強(qiáng)，如何保護(hù)優(yōu)秀的企業(yè)人才，成為民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的重要考慮問(wèn)題之一。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)人才管理制度不健全，對(duì)人才缺乏必要的保障機(jī)制，與大型企業(yè)之間缺乏人才競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)優(yōu)秀員工流失嚴(yán)重，制約民營(yíng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.2民營(yíng)企業(yè)管理制度化的關(guān)鍵問(wèn)題

民營(yíng)企業(yè)家族制管理模式雖然在產(chǎn)權(quán)管理上與企業(yè)管理者利益直接相關(guān)，但隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，家族制企業(yè)管理難以滿足市場(chǎng)發(fā)展需要，民營(yíng)企業(yè)管理制度化中，現(xiàn)代企業(yè)管理制度變革是民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)。變革中民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度和先進(jìn)管理方式的缺失，將是影響民營(yíng)企業(yè)管理制度化兩個(gè)關(guān)鍵的因素。

第一，現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度缺失。民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有建立與現(xiàn)代企業(yè)要求一致的獨(dú)立的、完備的現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度。企業(yè)產(chǎn)權(quán)與個(gè)人產(chǎn)權(quán)相互混淆，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)之間也十分模糊；單一的企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，企業(yè)干預(yù)性因素增強(qiáng)。民營(yíng)企業(yè)單一化管理，造成家長(zhǎng)一人獨(dú)掌企業(yè)管理權(quán)力，企業(yè)運(yùn)行中，行政干預(yù)因素增加，一元化管理模式容易受到血緣關(guān)系的影響。

第二，現(xiàn)代管理方式的缺失。民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的缺失，造成企業(yè)現(xiàn)代管理方式的缺失，與現(xiàn)代大中型企業(yè)、國(guó)有企業(yè)相對(duì)比，民營(yíng)企業(yè)難以形成規(guī)范的、程序化的、制度化的先進(jìn)管理方式，以規(guī)范企業(yè)發(fā)展方向，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.民營(yíng)企業(yè)管理制度化動(dòng)態(tài)變革趨勢(shì)

企業(yè)制度變遷是一個(gè)長(zhǎng)期的動(dòng)態(tài)演變過(guò)程。盡管我國(guó)民營(yíng)企業(yè)家族式管理制度呈現(xiàn)多方面的負(fù)面影響，但是該制度在一定時(shí)期也適應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，只不過(guò)隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，該制度與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了脫節(jié)和矛盾?？v觀當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，我們認(rèn)為家族式管理制度在一定時(shí)期，還有其存在的空間，民營(yíng)企業(yè)管理制度需要經(jīng)歷一個(gè)動(dòng)態(tài)變革。這就需要我們對(duì)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行目標(biāo)細(xì)化，對(duì)多數(shù)中小規(guī)模民營(yíng)企業(yè)管理制度進(jìn)行改造，對(duì)少數(shù)大中規(guī)模民營(yíng)企業(yè)管理制度進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)管理制度變革。

3.1對(duì)中小型民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行家族管理制度改造

我國(guó)大多數(shù)中小型企業(yè)已經(jīng)經(jīng)過(guò)了企業(yè)的初創(chuàng)期，隨著這些企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的不斷擴(kuò)充，家族式企業(yè)管理制度的弊端不斷暴露顯現(xiàn)，總體來(lái)說(shuō)，該類中小型企業(yè)規(guī)模較小，結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，在當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不健全的階段，在一定程度上還能滿足其發(fā)展要求，對(duì)該類中小型民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行家族管理制度改造，有利于激發(fā)該類企業(yè)的生命力，促進(jìn)其短期發(fā)展。改造主要在以下方面進(jìn)行。

第一，明晰產(chǎn)權(quán)。明晰界定家族成員之間的產(chǎn)權(quán)，避免企業(yè)發(fā)展中不斷暴露出來(lái)的產(chǎn)權(quán)糾紛隱患，為該類企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展做好產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)規(guī)劃。實(shí)行開(kāi)放式的股權(quán)結(jié)構(gòu)，避免單一制的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)模式，允許中高級(jí)別的非家族成員入股，入股形式可以為技術(shù)入股，也可以為才能入股等，增加對(duì)社會(huì)資本的吸收，并使民營(yíng)企業(yè)員工的利益與企業(yè)的利益直接保持一致，降低企業(yè)監(jiān)督成本。

第二，吸收社會(huì)優(yōu)秀人才，初步建立企業(yè)委托機(jī)制。完善和健全人才管理機(jī)制，吸引優(yōu)秀人才，逐步減低家族企業(yè)成員在公司團(tuán)隊(duì)中的比重，減低家族成員行政干預(yù)成分。隨著該類企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，以及業(yè)務(wù)范圍的延展，適當(dāng)進(jìn)行企業(yè)分權(quán)，初步形成企業(yè)委托制度，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。

第三，推進(jìn)企業(yè)制度化管理步伐。完善民營(yíng)企業(yè)管理制度建設(shè)，建立健全各項(xiàng)基本規(guī)章和制度，形成有效的制度約束，規(guī)避血緣因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響。

第四，改進(jìn)企業(yè)集權(quán)化決策的約束。利用開(kāi)放股權(quán)、企業(yè)優(yōu)秀管理人才引進(jìn)等方式，限制企業(yè)集權(quán)化決策。防止企業(yè)主非理性化、個(gè)人思想化決策運(yùn)用，防止集權(quán)思想對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的干預(yù)。建立企業(yè)主自我集權(quán)規(guī)避機(jī)制，鼓勵(lì)企業(yè)主進(jìn)行自我改造和創(chuàng)新，更顯現(xiàn)代企業(yè)管理理念，任人唯才，排除血緣關(guān)系對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響。

3.2對(duì)大中型民營(yíng)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度

包括產(chǎn)權(quán)制度、人才制度、組織制度、文化理念等進(jìn)行徹底變革。主要包括以下環(huán)節(jié)：

第一，全面打破封閉的一元化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。通過(guò)大量吸收社會(huì)資本，促進(jìn)產(chǎn)權(quán)順暢流動(dòng)，從而形成合理的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。在此過(guò)程中，一部分家族成員的股份要退出。中高層員工的股份比例要大幅增加.有條件的企業(yè)甚至可以推行大范圍的員工持股。

第二，確立全新的用人標(biāo)準(zhǔn)。用全新的理念認(rèn)識(shí)和發(fā)掘人才，用全新的方式在國(guó)內(nèi)外招攬人才，用全新的管理模式配置和激勵(lì)人才，是打破家族式管理的重要標(biāo)志，從而極大地調(diào)動(dòng)人才的積極性和創(chuàng)造性，提高了工作效率，促進(jìn)了民營(yíng)企業(yè)快速發(fā)展。

第三，加強(qiáng)組織制度創(chuàng)新，建立法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分企業(yè)職權(quán)。具體是在明確界定企業(yè)法人所有權(quán)和企業(yè)主個(gè)人所有權(quán)的基礎(chǔ)上，有條件的企業(yè)引入職業(yè)經(jīng)理人，讓掌握現(xiàn)代化管理理論的職業(yè)經(jīng)理人協(xié)助或代替企業(yè)主來(lái)管理企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng) 。

第四，建設(shè)積極的企業(yè)文化。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐漸確立新的道德文化、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)文化。家族型民營(yíng)企業(yè)往往存在“家天下”的局面，員工與企業(yè)之間只是一種單純的雇傭關(guān)系，企業(yè)的凝聚力不強(qiáng)。因此，企業(yè)家應(yīng)當(dāng)對(duì)員工表現(xiàn)出關(guān)愛(ài)，這種關(guān)愛(ài)不僅是物質(zhì)上的，也是精神上的；企業(yè)制度文化建設(shè)要激發(fā)職工的內(nèi)動(dòng)力；加強(qiáng)企業(yè)制度文化的理論研究與探討[5]。

4.結(jié)論

本文以民營(yíng)企業(yè)管理制度化為研究主體，得出結(jié)論主要有以下三點(diǎn)：

（1）民營(yíng)企業(yè)家族制管理具有優(yōu)缺點(diǎn)，其中企業(yè)現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度和先進(jìn)管理方式的缺失，將是影響民營(yíng)企業(yè)管理制度化變革中兩個(gè)關(guān)鍵因素。

（2）綜合當(dāng)前家族制管理模式的優(yōu)缺點(diǎn)，以及當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，家族制管理模式還有存在的必然性，這就要求，對(duì)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行目標(biāo)細(xì)化，對(duì)多數(shù)中小規(guī)模民營(yíng)企業(yè)管理制度進(jìn)行改造，對(duì)少數(shù)大中規(guī)模民營(yíng)企業(yè)管理制度進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)管理制度變革，這是我國(guó)民營(yíng)企業(yè)管理制度化的動(dòng)態(tài)方向。

（3）企業(yè)制度最基本、最為核心的是產(chǎn)權(quán)制度，因此在民營(yíng)企業(yè)制度創(chuàng)新中，產(chǎn)權(quán)制度創(chuàng)新應(yīng)做在首要位置，產(chǎn)權(quán)制度創(chuàng)新必然要引起企業(yè)內(nèi)其他制度的相繼變革，堅(jiān)持系統(tǒng)觀，改變以往相關(guān)研究?jī)H以產(chǎn)權(quán)制度或組織制度或管理制度各為側(cè)重的局限性，將是“民營(yíng)企業(yè)管理制度演化”未來(lái)研究的側(cè)重點(diǎn)。

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篇5

一、家族企業(yè)及家族制管理模式的利弊

在研究企業(yè)家族制問(wèn)題時(shí)， “家族”的范疇實(shí)際上是一個(gè)相對(duì)開(kāi)放的系統(tǒng)，企業(yè)可以用 “家族化”的方法把各種各樣并無(wú)血緣關(guān)聯(lián)的人才(如同鄉(xiāng)、朋友、同學(xué)、同事等)吸納到“家族”里來(lái)，把普通公共關(guān)系變?yōu)樘厥馑饺岁P(guān)系，從而利用傳統(tǒng)文化維護(hù)和擴(kuò)張企業(yè)利益。家族制是當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)普遍采用的管理模式。在經(jīng)濟(jì)生活中那種主要以傳統(tǒng)社會(huì)差序結(jié)構(gòu)、倫理規(guī)范和個(gè)人特殊關(guān)系為依托，建立在非商業(yè)原則和市場(chǎng)規(guī)劃基礎(chǔ)上，最終決策權(quán)往往掌握在一“家長(zhǎng)”手中， 以集權(quán)化的管理方式管理的企業(yè)，都可以說(shuō)是“家族式企業(yè)”， 以此來(lái)衡量我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)，幾乎都未超越家族管理的范疇，只不過(guò)家族制的程度不同而已，有些比較外顯，有些比較隱含。 因?yàn)榧词棺鳛榻M織形態(tài)的家族制消亡了， 而作為精神形態(tài)的家族制會(huì)依然存在。

目前對(duì)于家族制管理模式利弊得失的評(píng)判眾說(shuō)紛紜。大量案例表明，家族制管理有利于企業(yè)創(chuàng)業(yè)， 不利于企業(yè)壯大。在民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)前期，家族制管理具有多方面的優(yōu)勢(shì)，如適應(yīng)當(dāng)前的實(shí)際經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境，產(chǎn)權(quán)相對(duì)清晰，能滿足初創(chuàng)期企業(yè)所急需的人力和物力資本需要，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策效率性、行動(dòng)一致性有保證，制度建設(shè)成本低，贏利目標(biāo)明確等。家族制管理的弊端主要暴露在企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張之后。當(dāng)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、技術(shù)進(jìn)步速度加快等因素要求家族企業(yè)突破自身界限，需要以家族資源去有效融合社會(huì)資源，需要與非家族成員共享企業(yè)的資產(chǎn)所有權(quán)、剩余索取權(quán)和經(jīng)營(yíng)控制權(quán)時(shí)，或者甚至需要完全放棄家族控制時(shí)，家族企業(yè)往往不能／頃應(yīng)之，而依然在家族物力資本和家族人力資源的封閉圈子里運(yùn)作，依然用傳統(tǒng)家庭制來(lái)管理企業(yè)，不愿意加大制度性投入，那么這時(shí)家族企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)封閉、決策容易失誤、任人唯親、扼制創(chuàng)新、企業(yè)行為易受短期行為和投機(jī)心理干擾等局限性就暴露無(wú)遺了。因此，對(duì)家族制管理模式絕不能一棍子打死，科學(xué)的做法應(yīng)當(dāng)是結(jié)合企業(yè)所處的不同生命周期階段的具體情況(如企業(yè)規(guī)模的大小、生產(chǎn)產(chǎn)品的性質(zhì)、技術(shù)和管理的復(fù)雜化程度、家族人才的擁有量、企業(yè)資金需求量和自供能力的大小、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度等)動(dòng)態(tài)地在純粹意義的家族制管理模式和現(xiàn)代企業(yè)科層制管理模式之間作出不同程度的自主選擇，將家族制和科層制的優(yōu)勢(shì)共融。隨著企業(yè)的發(fā)展，不斷吸取市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的社會(huì)“營(yíng)養(yǎng)”，使單一的家族經(jīng)營(yíng)模式逐漸由其他企業(yè)制度安排來(lái)進(jìn)行補(bǔ)充，使經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)相對(duì)分離，從而逐步淡化家族管理的色彩。

二、浙江民營(yíng)家族制企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度特征分析

從浙江民營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)狀看，不僅所謂“個(gè)體工商戶”和絕大部分的“私營(yíng)企業(yè)”完全屬于家庭企業(yè)、家族企業(yè)，連“股份合作企業(yè)”、 “股份制企業(yè)”、 “企業(yè)集團(tuán)”也仍然大都保留著濃厚的家族色彩。雖然總體而言家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比公有企業(yè)相對(duì)清晰，但產(chǎn)權(quán)構(gòu)造上存在的各種問(wèn)題仍是困擾民營(yíng)家族制企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要因素，有些矛盾甚至可以說(shuō)是尖銳的，對(duì)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展造成了很大的潛在威脅。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中遇到的其他問(wèn)題，在管理上和成長(zhǎng)中遇到的諸多局限，大都直接或間接地與這種產(chǎn)權(quán)制度特征有關(guān)。

(一)投資主體單一化，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)封閉化

目前，浙江一些規(guī)模較大、技術(shù)水平較高、管理人員和技術(shù)人員作用突出， 同時(shí)老板素質(zhì)較高的民營(yíng)企業(yè)里，開(kāi)始出現(xiàn)適當(dāng)分散持股的傾向。但從全省狀況看，盡管2000年時(shí)全省已有48％的民營(yíng)企業(yè)實(shí)行了有限責(zé)任公司制，但從根本上來(lái)說(shuō)并沒(méi)有改變投資主體單一化、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)封閉化的基本特征。根據(jù)浙江省工商局1999年的調(diào)研，浙江省民營(yíng)企業(yè)的平均投資者人數(shù)(股東)為1．93人， 明顯少于全國(guó)民營(yíng)企業(yè)2．20人的平均水平，也少于同為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)地區(qū)的山東(2．14人)、廣東 (2．19人)、上海(2．00人)?？梢?jiàn)浙江民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的封閉性更加突出。 即使在實(shí)行公司制的民營(yíng)企業(yè)中，74．28％的企業(yè)也由一個(gè)大股東加上其他小股東(往往是親屬親威或朋友，甚至包括未成年的子女)組成，企業(yè)基本上由個(gè)人和家庭控制。根據(jù)我們對(duì)嘉興等地民營(yíng)企業(yè)的調(diào)查，也可得出相同結(jié)論?？傊?，浙江民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)特征仍主要是以個(gè)人產(chǎn)權(quán)或家族產(chǎn)權(quán)為主體的業(yè)主個(gè)人產(chǎn)權(quán)制度，其產(chǎn)權(quán)構(gòu)成仍表現(xiàn)出明顯的血緣、親緣、地緣性。相對(duì)而言， 民營(yíng)科技企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)相對(duì)比較分散和開(kāi)放。

隨著外部條件(市場(chǎng)、政府、法律、政策)的改善， 民營(yíng)企業(yè)成長(zhǎng)到一定程度后，家族制產(chǎn)權(quán)制度將面臨一些自身難以逾越的障礙。投資主體單一化和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)封閉化對(duì)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)一步壯大規(guī)模和提升層次的限制性越來(lái)越明顯。產(chǎn)權(quán)制度創(chuàng)新已經(jīng)成為民營(yíng)企業(yè)是否能夠成功完成“二次創(chuàng)業(yè)”、“三次創(chuàng)業(yè)”的關(guān)鍵。

(二)企業(yè)產(chǎn)權(quán)的界區(qū)仍不清晰

由于在家庭(家族)之間或股東之間終極產(chǎn)權(quán)的界區(qū)及相應(yīng)的排他性是清楚的，在企業(yè)規(guī)模不大時(shí)，原始產(chǎn)權(quán)明確的家族企業(yè)所有者有足夠的動(dòng)機(jī)和條件去確保企業(yè)為自己的最大利益運(yùn)作，產(chǎn)權(quán)刺激最為有效。但在以下五個(gè)方面，浙江民營(yíng)家族制企業(yè)仍存在不同程度的產(chǎn)權(quán)界區(qū)不清問(wèn)題。

1．家庭(家族)產(chǎn)權(quán)往往與企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)混而為一。在很多企業(yè)土眼里，企業(yè)的資產(chǎn)就是自己個(gè)人或家庭(家族)的資產(chǎn)，從而削弱了企業(yè)作為法人應(yīng)有的獨(dú)立權(quán)利和承擔(dān)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的能力。

2．產(chǎn)權(quán)在家族(家庭)成員內(nèi)部自然人之間一般并無(wú)嚴(yán)格界定。在企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)期、規(guī)模較小時(shí)，大家往往相安無(wú)事，凝聚力較強(qiáng)，但伴隨著企業(yè)的發(fā)展，家族(家庭)親緣關(guān)系往往被經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系沖擊而松動(dòng)，家族(家庭)成員之間重新界定和分割企業(yè)產(chǎn)權(quán)的要求漸趨強(qiáng)烈，企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)往往被肢解，分立出更小的企業(yè)。這種現(xiàn)象在浙江各地比比皆是。

3．增量資產(chǎn)部分產(chǎn)權(quán)在出資人之間不清晰。民營(yíng)家族制企業(yè)中， 出資人往往同時(shí)又是企業(yè)管理者，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中不同出資人的崗位、能力和貢獻(xiàn)是不同的， 而剩余的增量資產(chǎn) (利潤(rùn))卻往往只按原有資本金存量的比例進(jìn)行分割，很少有企業(yè)考慮不同出資人(管理者)人力資本的不同作用。

4．法律形式上和經(jīng)濟(jì)事實(shí)上對(duì)產(chǎn)權(quán)認(rèn)定的不清。第一，為了獲取某些政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)方面的認(rèn)可和待遇，浙江部分民營(yíng)企業(yè)至今仍戴著集體企業(yè)的“紅帽子”，從而模糊了企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)激勵(lì)功能弱化，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。一旦出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)糾紛更是說(shuō)不清楚，甚至拖垮企業(yè)。第二，一些在改革開(kāi)放大潮中辦起來(lái)的企業(yè)，政府并沒(méi)有出資，初始資本一般經(jīng)政府擔(dān)保全額負(fù)債投入，經(jīng)過(guò)經(jīng)營(yíng)者多年苦心經(jīng)營(yíng)，企業(yè)已經(jīng)成長(zhǎng)起來(lái)。但仔細(xì)審視企業(yè)的產(chǎn)權(quán)發(fā)現(xiàn)，其究竟應(yīng)歸誰(shuí)所有難以解釋。第三，有些企業(yè)由一個(gè)或幾個(gè)“能人”用個(gè)人資本創(chuàng)辦和發(fā)展起來(lái)后， 出資人或創(chuàng)業(yè)的“能人”出于某種目的在當(dāng)?shù)剜l(xiāng)民中讓出或吸納部分股份，并將企業(yè)稱為“共同所有”、 “社團(tuán)所有”的社區(qū)合作企業(yè)或股份制企業(yè)，也含混了資本產(chǎn)權(quán)界區(qū)。

5．人力資本沒(méi)有歸屬或歸屬不明。首先是非出資人管理者的人力資本產(chǎn)權(quán)往往被忽略。出資人管理者可以享有剩余索取權(quán)，參與企業(yè)的增量分割，而非出資人管理者只享有勞動(dòng)收入――工薪，其一部分人力資本的貢獻(xiàn)被忽略和剝削，從而使非出資人管理者工作的主動(dòng)性和積極性受到制約，容易滋生道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇行為。其次是部分企業(yè)中管理骨干和技術(shù)骨干的人力資本產(chǎn)權(quán)被忽略或低估，也缺乏相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)制度安排，尤其在民營(yíng)科技企業(yè)中間題更加突出。第三是職工的累計(jì)履職年限、工作業(yè)績(jī)沒(méi)有被考慮到分配或分紅中去，而只單純地按崗位分配或拿計(jì)件工資，從而抹殺了職工對(duì)企業(yè)整體的連續(xù)的、積累性貢獻(xiàn)。這也是一種產(chǎn)權(quán)不清。 三、浙江民營(yíng)家族制企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度創(chuàng)新的現(xiàn)實(shí)思路

民營(yíng)家族制企業(yè)制度創(chuàng)新是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。其中，產(chǎn)權(quán)制度的創(chuàng)新是其整個(gè)制度創(chuàng)新的關(guān)鍵，是組織制度創(chuàng)新、管理制度創(chuàng)新的前提。解決民營(yíng)家族制企業(yè)產(chǎn)權(quán)界區(qū)不清的問(wèn)題，不僅涉及到企業(yè)本身，而且還涉及到社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)、文化、法律等諸多外部環(huán)境的改善和優(yōu)化。

(一)實(shí)現(xiàn)民營(yíng)家族制企業(yè)制度的創(chuàng)新

1．應(yīng)盡早明晰自然人之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。家族制并非是落后的代名詞， 因此當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)必須根據(jù)自身的實(shí)際情況和不同需要，在純粹意義的家族制到純粹意義的現(xiàn)代企業(yè)制度之間做出切合實(shí)際的自主選擇。但不管是選擇繼續(xù)實(shí)行家族制還是選擇實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)制度，都必須盡早明晰投資者自然人之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，消除今后發(fā)展中的產(chǎn)權(quán)隱患。如仍選擇家族制，那么產(chǎn)權(quán)至少應(yīng)在家庭、家族、親朋內(nèi)部自然人之間界定清楚，否則相關(guān)利益者瓜分企業(yè)的熱情可能會(huì)超過(guò)提高企業(yè)效率的責(zé)任心；如選擇向現(xiàn)代企業(yè)制度轉(zhuǎn)換，那么首先也應(yīng)以自然人身份定義產(chǎn)權(quán)，在此基礎(chǔ)上再進(jìn)行股份制改造，或吸納其他社會(huì)股東，重新構(gòu)建公司治理結(jié)構(gòu)，形成新的企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)。當(dāng)然，在重新界定自然人產(chǎn)權(quán)的成本確實(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于繼續(xù)維持自然人間產(chǎn)權(quán)含混所蒙受的效率損失時(shí)，也可以暫時(shí)不急于明晰產(chǎn)權(quán)。

2．企業(yè)成長(zhǎng)后要主動(dòng)地逐步實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)主體多元化。伴隨著經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的開(kāi)拓和擴(kuò)張，企業(yè)僅僅依靠家族的資本再投入和企業(yè)自身的積累已無(wú)法使企業(yè)進(jìn)一步做大。在這樣的條件下，要求企業(yè)主有膽有識(shí)，樹(shù)立做大事的雄心，站得高看得遠(yuǎn)，具有自我革命精神，對(duì)企業(yè)實(shí)行股份化改造。首先，要積極推行產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)外開(kāi)放，拓展資本通道；其次，要在企業(yè)內(nèi)部積極實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，明確體現(xiàn)人力資本產(chǎn)權(quán)的地位和作用。一般來(lái)講，最原始的、最好的激勵(lì)和約束來(lái)自于產(chǎn)權(quán)，最優(yōu)的企業(yè)制度安排是控制權(quán)、崗位責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)與剩余索取權(quán)相對(duì)應(yīng)，因此，不僅要讓非出資人管理者、技術(shù)骨于分享利潤(rùn)，吸納他們的股份甚至適當(dāng)?shù)厮徒o他們一部分股份或待條件具備時(shí)推行各種形式的股票期權(quán)制，實(shí)行員工持股制和年功入股制，而且也要在增量分割上體現(xiàn)出資人管理者之間不同的人力資本貢獻(xiàn)，從而逐步解決產(chǎn)權(quán)在增量上不清和人力資本產(chǎn)權(quán)無(wú)法參與分配的問(wèn)題， 以形成利益共同體，提高持久凝聚力，激發(fā)各級(jí)員工的主人翁意識(shí)和工作積極性，減少監(jiān)督成本，達(dá)到產(chǎn)權(quán)激勵(lì)的目的。并由此而改變企業(yè)產(chǎn)權(quán)單一化的局面，使企業(yè)逐漸成為多元化的投資主體，最后成為公眾公司。以此為基點(diǎn)，構(gòu)建規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)。這是民營(yíng)家族制企業(yè)提升效率、發(fā)展壯大和向現(xiàn)代企業(yè)制度漸進(jìn)式轉(zhuǎn)變的必由之路。在這個(gè)過(guò)程中，雖然原始出資人的股權(quán)比例會(huì)逐漸下降，但由于企業(yè)效率提高，其物質(zhì)資本的剩余索取絕對(duì)量可能反而增大。

3．從快從早為“戴帽子”企業(yè)“摘帽”。對(duì)于那些帶著“紅帽子”或其他“帽子”，但產(chǎn)權(quán)確實(shí)屬于私人資本的企業(yè)，政府部門和企業(yè)自身都應(yīng)盡可能想辦法從快從早明晰其產(chǎn)權(quán)，還其產(chǎn)權(quán)本來(lái)面目。雖然“脫帽”要付出一定代價(jià)，但這是這類企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)程序，于國(guó)于企、于公于私均有好處。

(二)優(yōu)化民營(yíng)家族企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度創(chuàng)新的外部環(huán)境

1．政府和社會(huì)要充分認(rèn)識(shí)發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略意義，把推進(jìn)民營(yíng)家族制企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度創(chuàng)新作為政府的一項(xiàng)極其重要的經(jīng)濟(jì)工作來(lái)抓。完善民營(yíng)企業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系，從多方面創(chuàng)造民營(yíng)企業(yè)明晰產(chǎn)權(quán)的制度環(huán)境和政策空間。加強(qiáng)宣傳和教育，提升社會(huì)信任度和合作精神，加快個(gè)人和社會(huì)信用體系建設(shè)，從而為民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度創(chuàng)新積累必要的社會(huì)資本。

2．真正從思想上和行動(dòng)上平等承認(rèn)私人資本產(chǎn)權(quán)，加強(qiáng)立法，切實(shí)保護(hù)私人資本產(chǎn)權(quán)不受侵犯和踐踏，保障非出資人管理者和員工持股計(jì)劃的實(shí)施。

篇6

記 者：首先，請(qǐng)您談?wù)劕F(xiàn)在民營(yíng)企業(yè)面臨哪些問(wèn)題？

厲以寧：根據(jù)調(diào)研，中國(guó)的民營(yíng)企業(yè)面臨著八方面的困難。第一，成本上升，特別是用工成本上升。某些地方還出現(xiàn)招工難的現(xiàn)象。第二，受國(guó)際經(jīng)濟(jì)的影響，經(jīng)營(yíng)出口業(yè)務(wù)的民營(yíng)企業(yè)普遍感到訂單大幅減少。第三，人民幣匯率升值，加重了經(jīng)營(yíng)出口業(yè)務(wù)的民營(yíng)企業(yè)負(fù)擔(dān)。第四，融資難的問(wèn)題迄今未能緩解。有些民營(yíng)企業(yè)無(wú)法從金融機(jī)構(gòu)順利貸款，只好借貸利率很高的民間貸款。第五，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)依舊沉重。第六，相互拖欠問(wèn)題還不同程度存在。第七，盡管“非公經(jīng)濟(jì)36條”出臺(tái)已經(jīng)9年，但民營(yíng)企業(yè)應(yīng)得的公平待遇原則仍未落實(shí)。第八，民營(yíng)企業(yè)擴(kuò)建和新建工程審批難的問(wèn)題依然在某些地方存在。這些困難如果長(zhǎng)期得不到解決，將不利于中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

產(chǎn)權(quán)保護(hù)上也問(wèn)題挺多。第一，某些地方的政府部門不講誠(chéng)信，不履行承諾，使民營(yíng)企業(yè)遭受巨大損失。當(dāng)初為了吸引外地的民營(yíng)資本前來(lái)投資，地方政府部門作出不少承諾，甚至還簽了協(xié)議。但一旦民間資本進(jìn)入了，建成后投產(chǎn)了，原來(lái)的地方政府部門負(fù)責(zé)人一調(diào)走，新任的地方政府部門負(fù)責(zé)人以種種理由不承認(rèn)過(guò)去的承諾或已簽訂的協(xié)議。第二，地方政府部門以公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)、公益事業(yè)開(kāi)展為由，不斷讓民營(yíng)企業(yè)解囊相助。第三，翻舊賬。有些地區(qū)的民營(yíng)企業(yè)被扣上侵占國(guó)家或集體資產(chǎn)的帽子，財(cái)產(chǎn)全部或部分充公。

記 者：政府應(yīng)該從哪些方面支持民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展？

厲以寧：政府應(yīng)當(dāng)正視自己的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地采取措施。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)保護(hù)，政府一定要依據(jù)法律法規(guī)。如果新任地方政府負(fù)責(zé)人認(rèn)為前任地方政府負(fù)責(zé)人同民營(yíng)企業(yè)簽訂的合同確有不妥之處，損害了國(guó)家利益，或有行賄受賄行為，那應(yīng)通過(guò)法院來(lái)解決，而不能由新任地方政府負(fù)責(zé)人一個(gè)人說(shuō)了算?！吧僖恍徟?，多一些監(jiān)管”是不少民營(yíng)企業(yè)家的呼吁。

行業(yè)壟斷現(xiàn)象一直受到人們關(guān)注，我在調(diào)研時(shí)聽(tīng)到三種說(shuō)法：一是細(xì)則還未出臺(tái)。2010年出臺(tái)了“非公經(jīng)濟(jì)新36條”，但相關(guān)行業(yè)的民營(yíng)企業(yè)認(rèn)為，過(guò)于籠統(tǒng)、含糊，沒(méi)有解決某些領(lǐng)域?qū)嶋H上的準(zhǔn)入問(wèn)題。二是領(lǐng)域準(zhǔn)入問(wèn)題之所以難解決，主要同地方保護(hù)主義有關(guān)。三是行業(yè)壟斷以提高準(zhǔn)入門檻作為借口。

為民營(yíng)企業(yè)家創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境是關(guān)系中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的大事。我認(rèn)為排在第一位的是產(chǎn)權(quán)安全，這是最重要的問(wèn)題。第二位是減少稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，如果民營(yíng)企業(yè)賠本經(jīng)營(yíng)，還有什么積極性可言？

記 者：請(qǐng)您談?wù)劽駹I(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)怎樣自我調(diào)整、自我完善來(lái)適應(yīng)新形勢(shì)？

篇7

關(guān)鍵詞:民營(yíng)企業(yè) 社會(huì)責(zé)任 sa8000

1 引言

改革開(kāi)放30年來(lái),我國(guó)民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)成為創(chuàng)造市場(chǎng)活力、拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要力量。而且民營(yíng)企業(yè)就業(yè)吸納能力強(qiáng),為我國(guó)的就業(yè)解決了很多困難,在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體系中占有越來(lái)越重要的地位。

隨著《勞動(dòng)合同法》的頒布和實(shí)施、社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)體系(social accountability 8000 international standard,簡(jiǎn)稱sa8000)在中國(guó)的推行和企業(yè)社會(huì)責(zé)任理念在中國(guó)的普及,積極承擔(dān)對(duì)員工的社會(huì)責(zé)任已受到民營(yíng)企業(yè)的重視。但是,大量的文獻(xiàn)和調(diào)查結(jié)果顯示,當(dāng)前中國(guó)民營(yíng)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任缺失相當(dāng)嚴(yán)重(中國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展報(bào)告,2007-2008),尤其是對(duì)員工的社會(huì)責(zé)任方面的問(wèn)題還大量存在?！秳趧?dòng)合同法》頒布和實(shí)施后,出現(xiàn)了部分企業(yè)違法裁員、職工工齡歸零等問(wèn)題。由此可知,我國(guó)民營(yíng)企業(yè)承擔(dān)對(duì)員工的社會(huì)責(zé)任方面在還處在低層次,不僅尚未有效履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任,更缺失倫理責(zé)任和慈善責(zé)任。由此引起我們對(duì)民營(yíng)企業(yè)承擔(dān)員工的社會(huì)責(zé)任的關(guān)注,激發(fā)了我們的思考,并開(kāi)展相應(yīng)的調(diào)查與研究工作。

2 民營(yíng)企業(yè)履行員工社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇和界定

不同的理論視角為企業(yè)履行對(duì)員工的社會(huì)責(zé)任提供了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。員工權(quán)利理論認(rèn)為員工作為人擁有獨(dú)特的內(nèi)在價(jià)值,擁有普遍的、平等的人權(quán),這些人權(quán)應(yīng)用到工作場(chǎng)所中即成為與工作相關(guān)的權(quán)利?？_爾(2004)將員工權(quán)利歸納為五個(gè)方面,即沒(méi)有理由不能被解雇的權(quán)利、正當(dāng)程序和公平對(duì)待的權(quán)利、自由的權(quán)利、工作場(chǎng)所的隱私權(quán)、安全權(quán)和健康權(quán)和禁止歧視。根據(jù)社會(huì)契約理論,企業(yè)與員工之間最基本的關(guān)系是建立在社會(huì)契約基礎(chǔ)上的,認(rèn)可雇傭雙方在享有權(quán)利的同時(shí)承擔(dān)義務(wù),即員工的權(quán)利為雇主的義務(wù),反之亦然。唐納森(2001)明確了員工的10項(xiàng)基本權(quán)利,指出公司絕不允許有違反正義和人權(quán)最低標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象出現(xiàn),在某些特定條件下還應(yīng)該主動(dòng)保護(hù)這些權(quán)利不受剝奪。波斯特(2005)將員工權(quán)利歸納為七項(xiàng),即組織起來(lái)集體談判、獲得安全衛(wèi)生的公共場(chǎng)所、個(gè)人隱私不受侵犯、要求規(guī)則公平公正、表示不滿或反對(duì)、獲得平等就業(yè)機(jī)會(huì)和基本人權(quán)受到尊重。作為全球第一個(gè)可用于第三方認(rèn)證的社會(huì)責(zé)任國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)體系sa8000:2001,是基于國(guó)際勞工組織、聯(lián)合國(guó)兒童權(quán)利公約、世界人權(quán)宣言而制定的,以保護(hù)勞動(dòng)環(huán)境和條件、勞工權(quán)利等為主要內(nèi)容的管理標(biāo)準(zhǔn)體系,其內(nèi)容包括對(duì)于童工、強(qiáng)迫性勞動(dòng)、健康與安全、組織工會(huì)的自由與集體談判的權(quán)利、歧視、懲戒性措施、工作時(shí)間、薪酬、管理體系等九個(gè)方面的相關(guān)規(guī)定。近年來(lái),人力資源理論研究和實(shí)踐顯現(xiàn)出由股東利益最大化向員工利益與企業(yè)利益平衡轉(zhuǎn)化的趨勢(shì),研究證實(shí)了對(duì)員工的培訓(xùn)投資能帶來(lái)巨大的企業(yè)收益回報(bào),實(shí)踐中的人力資源管理職能體現(xiàn)了關(guān)心員工生活、幫助員工成長(zhǎng)、與員工分享利益的人本管理思想。

基于以上理論研究,在sa8000標(biāo)準(zhǔn)本文的基礎(chǔ)上,本文試圖建立一套符合中國(guó)國(guó)情的民營(yíng)企業(yè)履行員工社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。本體系包括一級(jí)指標(biāo)9個(gè),二級(jí)指標(biāo)21個(gè)。其中一級(jí)指標(biāo)有童工、強(qiáng)迫性勞動(dòng)、健康與安全、結(jié)社自由和集體談判權(quán)、歧視、懲戒性措施、工作時(shí)間、勞動(dòng)報(bào)酬、成長(zhǎng)與發(fā)展。其中一級(jí)指標(biāo)和二級(jí)指標(biāo)的界定如表1所示。

3 調(diào)查的問(wèn)卷設(shè)計(jì)和組織的實(shí)施

問(wèn)卷設(shè)計(jì)主要是根據(jù)上述民營(yíng)企業(yè)對(duì)員工社會(huì)責(zé)任的指標(biāo)界定。在問(wèn)卷設(shè)計(jì)的過(guò)程中,組織了多次的正式與非正式的討論,在正式調(diào)查之前,進(jìn)行了小規(guī)模的預(yù)調(diào)查,通過(guò)收集預(yù)調(diào)查的反饋信息,對(duì)原始問(wèn)卷進(jìn)行了細(xì)致的修改。

關(guān)于民營(yíng)企業(yè)履行員工社會(huì)責(zé)任的調(diào)查問(wèn)卷分為兩部分:

第一部分是相關(guān)信息調(diào)查。包括企業(yè)的信息和個(gè)人的信息,主要內(nèi)容包括企業(yè)所處的行業(yè)、企業(yè)成立的年數(shù)、企業(yè)的現(xiàn)有規(guī)模、企業(yè)的發(fā)展階段、個(gè)人是否了解國(guó)家相關(guān)勞動(dòng)法律、個(gè)人是否與企業(yè)簽訂合同等。

第二部分是選擇題。主要依據(jù)本研究關(guān)于民營(yíng)企業(yè)履行員工社會(huì)責(zé)任界定的九個(gè)方面,提出相關(guān)問(wèn)題。

對(duì)于本文研究樣本的調(diào)查采用書面問(wèn)卷和網(wǎng)絡(luò)電子版問(wèn)卷兩種方式進(jìn)行。對(duì)于書面問(wèn)卷,主要是作者于2008年12月5號(hào)至2009年1月10號(hào)對(duì)福建省內(nèi)的三明、泉州、廈門,安徽省的滁州、安慶等城市的民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行了調(diào)研。調(diào)研中要求每個(gè)訪談對(duì)象都分別來(lái)自不同的企業(yè),以盡量保證調(diào)查樣本的代表性。對(duì)于網(wǎng)絡(luò)電子版問(wèn)卷,主要是通過(guò)熟人的聯(lián)系介紹,在確認(rèn)被試符合條件后,通過(guò)電子郵件的方式發(fā)放和回收問(wèn)卷?？傮w而言,本次調(diào)查問(wèn)卷共收回155份,有效問(wèn)卷135份,問(wèn)卷有效率為87.1%。其中書面問(wèn)卷發(fā)放120份,回收115份,有效問(wèn)卷105份,網(wǎng)絡(luò)電子版問(wèn)卷的發(fā)放數(shù)量較多,回收40份,有效30份。

樣本單位分布情況通過(guò)excel進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,其統(tǒng)計(jì)結(jié)果如表2:

4 民營(yíng)企業(yè)履行員工社會(huì)責(zé)任的現(xiàn)狀分析

4.1 有無(wú)童工問(wèn)題

在所得到的135份問(wèn)卷中,有14份問(wèn)卷回答存在16周歲以下的員工,高達(dá)10.4%。這是我國(guó)《勞動(dòng)法》禁止的,《刑法》修正案(四)也規(guī)定非法雇用童工是犯罪行為。sa8000標(biāo)準(zhǔn)也明確規(guī)定禁止雇傭童工。

4.2 強(qiáng)迫勞動(dòng)問(wèn)題

在強(qiáng)迫勞動(dòng)指標(biāo)中設(shè)計(jì)了3個(gè)問(wèn)題,分別是是否扣押財(cái)物、是否限制員工的行動(dòng)自由、辭職是否自由。分析得到的結(jié)果顯示:員工進(jìn)入企業(yè)后需要繳納押金或扣押相關(guān)證件的達(dá)15.2%,視情況而定的達(dá)16.2%。在自由行動(dòng)中,受到限制的也達(dá)到21.9%。辭職不自由的達(dá)7.7%。

4.3 健康與安全問(wèn)題

在健康與安全的指標(biāo)下設(shè)計(jì)了四個(gè)問(wèn)題,分別是提供了安全健康的工作環(huán)境、安全衛(wèi)生的工作條件、安全衛(wèi)生培訓(xùn)、企業(yè)對(duì)待因工致傷殘致病的員工的態(tài)度,分析得到的結(jié)果是:在工作環(huán)境中存在安全隱患的達(dá)到30%;衛(wèi)生條件不夠的達(dá)到24.4%;對(duì)員工進(jìn)行衛(wèi)生培訓(xùn)方面,從來(lái)沒(méi)有培訓(xùn)的占到了34.3%;對(duì)待因工致傷殘致病的員工的態(tài)度中,不聞不問(wèn)的占11.7%。

4.4 結(jié)社自由與集體談判

對(duì)于這個(gè)指標(biāo),結(jié)合中國(guó)的實(shí)際情況,只設(shè)計(jì)了一個(gè)問(wèn)題,即最基本的企業(yè)是否建立工會(huì)及工會(huì)運(yùn)作情況。得到的結(jié)果是64.8%的企業(yè)未設(shè)立工會(huì),而21%的企業(yè)雖然設(shè)立了工會(huì),但是沒(méi)有起多大的作用。只有14.2%的企業(yè)中設(shè)立了工會(huì)并真正起作用。

4.5 歧視問(wèn)題

對(duì)于這個(gè)指標(biāo)設(shè)計(jì)了3個(gè)問(wèn)題,即在人力資源政策方面(聘用、報(bào)酬、培訓(xùn)機(jī)會(huì)、升遷)是否有歧視行為,是否干涉員工風(fēng)俗習(xí)慣,是否采取措施防止性騷擾行為。經(jīng)過(guò)分析,37.2%的員工認(rèn)為企業(yè)在人力資源管理方面存在歧視行為,甚至有比較嚴(yán)重的歧視。對(duì)于風(fēng)俗習(xí)慣,則81%的企業(yè)不干涉員工的風(fēng)俗習(xí)慣,甚至有16.2%的企業(yè)為員工尊奉風(fēng)俗習(xí)慣提供便利。對(duì)于是否采取措施防止性騷擾行為,19.1%回答采取措施防止性騷擾行為,49.5%回答不允許,但未采取有效措施,31.4%回答了近一年來(lái)有員工提取關(guān)于性騷擾的訴訟。這個(gè)比例說(shuō)明目前在企業(yè)中的性騷擾問(wèn)題應(yīng)該引起足夠的重視,企業(yè)應(yīng)采取有效措施防止性騷擾行為。

4.6 懲罰性措施

這個(gè)指標(biāo)主要設(shè)計(jì)一個(gè)問(wèn)題,即企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中是否使用體罰、脅迫及侮辱員工。30.5%的企業(yè)在管理制度中規(guī)定不允許使用體罰、脅迫及侮辱,也沒(méi)有發(fā)生過(guò)這樣的事,59%的企業(yè)雖然沒(méi)有在管理制度中強(qiáng)調(diào),但近一年來(lái)沒(méi)有發(fā)生這樣的事情,有10.5%的企業(yè)近一年來(lái)發(fā)生過(guò)這方面的訴訟。

4.7 工作時(shí)間問(wèn)題

對(duì)于這個(gè)指標(biāo)主要設(shè)計(jì)兩個(gè)問(wèn)題,即每周工作的天數(shù)及每天工作的時(shí)數(shù)。對(duì)于每天工作天數(shù)的指標(biāo)為何不直接設(shè)置為六天或七天需做一下解釋:因?yàn)樵谧鲱A(yù)測(cè)試的時(shí)候得到的答案有每天工作的天數(shù)為5.5天的,而且據(jù)調(diào)查所知,現(xiàn)在很多企業(yè)有星期六只加班半天的情況,所以指標(biāo)設(shè)計(jì)就改為5—6天和6—7天。分析結(jié)果顯示:從工作時(shí)間分布來(lái)看,工作超時(shí)非常嚴(yán)重,工作5天以上的達(dá)到81%,其中5—6天的占49.5%,6—7天的占31.5%;每天工作時(shí)間超過(guò)8小時(shí)的占68.6%,其中8—11小時(shí)的占58.3%,超過(guò)11小時(shí)以上的也達(dá)到了10.3%。

4.8 工作報(bào)酬問(wèn)題

對(duì)于工作報(bào)酬這個(gè)指標(biāo)設(shè)計(jì)了四個(gè)問(wèn)題,即企業(yè)是否執(zhí)行最低工資標(biāo)準(zhǔn)、是否按時(shí)發(fā)放工資和津貼、是否按時(shí)發(fā)放加班工資、是否提供社會(huì)保險(xiǎn)。是否執(zhí)行當(dāng)?shù)刈畹偷墓べY標(biāo)準(zhǔn)方面,不知道當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)和低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的占36.2%;發(fā)放工資和津貼方面,偶爾拖欠和經(jīng)常拖欠的達(dá)到38.1%;加班不發(fā)放加班工資的占到41.9%;社會(huì)保險(xiǎn)方面,不提供任何保險(xiǎn)的占了22.9%,提供部分保險(xiǎn)的占了52.4%。

4.9 企業(yè)成長(zhǎng)與發(fā)展

這個(gè)指標(biāo)主要是針對(duì)員工個(gè)人的成長(zhǎng)與發(fā)展,設(shè)計(jì)的兩個(gè)二級(jí)指標(biāo)為:提供專業(yè)技能培訓(xùn)和其他的培訓(xùn)、幫助員工規(guī)劃職業(yè)生涯發(fā)展計(jì)劃。從統(tǒng)計(jì)結(jié)果看出,提供專業(yè)技能培養(yǎng)和其他方面培訓(xùn)的只占到30%,沒(méi)有提供任何培訓(xùn)的占到了32.9%,說(shuō)明了民營(yíng)企業(yè)目前對(duì)員工的培訓(xùn)方面有待加強(qiáng)。在幫助員工規(guī)劃職業(yè)生涯發(fā)展計(jì)劃方面,只有11.4%的企業(yè)幫助規(guī)劃,沒(méi)有提供任何幫助的占37.2%。這兩方面都說(shuō)明了企業(yè)對(duì)員工的成長(zhǎng)與發(fā)展不夠重視,還沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到人力資源是最寶貴的資源。

5 結(jié)論和討論

根據(jù)對(duì)調(diào)查問(wèn)卷的描述性分析,對(duì)照sa8000標(biāo)準(zhǔn)和我國(guó)相關(guān)勞動(dòng)法律法規(guī),我國(guó)民營(yíng)企業(yè)存在著大量與sa8000標(biāo)準(zhǔn)不符以及違法違規(guī)的地方,侵害了員工權(quán)益,存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在工作嚴(yán)重超時(shí)、工作環(huán)境惡劣、社會(huì)保障缺乏、侵犯人身權(quán)利和人格尊嚴(yán)等方面。同時(shí)企業(yè)對(duì)員工的成長(zhǎng)與發(fā)展不夠重視,缺少專業(yè)技能培訓(xùn)和其他的培訓(xùn),未能有效幫助員工規(guī)劃職業(yè)生涯發(fā)展。

上述存在的問(wèn)題的解決,需要政府強(qiáng)化監(jiān)督和管理的力度,企業(yè)構(gòu)建系統(tǒng)的、戰(zhàn)略性的社會(huì)責(zé)任管理體系,提升民營(yíng)企業(yè)家的道德素質(zhì),增強(qiáng)員工的維權(quán)意識(shí)和維權(quán)能力。通過(guò)政府、企業(yè)和員工的共同努力,并注意三個(gè)主體之間的配合,才能從根本上解決民營(yíng)企業(yè)履行員工社會(huì)責(zé)任問(wèn)題。

本研究只是初步構(gòu)建了企業(yè)履行員工社會(huì)責(zé)任的指標(biāo)體系,并以此為依據(jù)對(duì)民營(yíng)企業(yè)履行員工社會(huì)責(zé)任的現(xiàn)狀進(jìn)行了描述性分析,受本研究樣本量不夠大,樣本在地區(qū)分布、成立年數(shù)、成長(zhǎng)階段、相對(duì)規(guī)模等方面還缺乏廣泛性和代表性的局限,本文并沒(méi)有從企業(yè)規(guī)模、企業(yè)成長(zhǎng)階段、行業(yè)性質(zhì)、企業(yè)成立年數(shù)等方面分析民營(yíng)企業(yè)履行員工社會(huì)責(zé)任情況,更未能揭示變量間的復(fù)雜關(guān)系,也難以揭示民營(yíng)企業(yè)履行員工社會(huì)責(zé)任的全貌。倘若未來(lái)能夠在全國(guó)不同區(qū)域范圍內(nèi)抽樣進(jìn)行比較研究,選擇性深入企業(yè)調(diào)研并結(jié)合案例研究,必將有助于全面深入地揭示出民營(yíng)企業(yè)履行員工社會(huì)責(zé)任的變化規(guī)律,也有助于企業(yè)對(duì)員工的社會(huì)責(zé)任從局部的、被動(dòng)的、短期的活動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)的、主動(dòng)的、戰(zhàn)略性的管理活動(dòng),從而有效地促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的可持續(xù)成長(zhǎng)。

參考文獻(xiàn)

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篇8

關(guān)鍵詞： 民營(yíng)旅游企業(yè)　SWOT分析　發(fā)展對(duì)策

一、民營(yíng)旅游企業(yè)的SWOT分析

本文采用SWOT分析方法，即通過(guò)對(duì)民營(yíng)旅游企業(yè)內(nèi)部條件和外部環(huán)境各方面的綜合和概括，進(jìn)而分析企業(yè)的優(yōu)劣勢(shì)、所面臨機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)，最終提出民營(yíng)旅游企業(yè)發(fā)展的對(duì)策。

（一）S――STRENGTH（內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)）

1.民營(yíng)企業(yè)靈活的經(jīng)營(yíng)機(jī)制

民營(yíng)企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)旅游業(yè)具有產(chǎn)權(quán)清晰、責(zé)權(quán)明確、利益直接、機(jī)制靈活等機(jī)制優(yōu)勢(shì)，能夠根據(jù)旅游市場(chǎng)需求和旅游消費(fèi)者偏好的變動(dòng)來(lái)調(diào)整、改變企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向、戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)，這意味著能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中爭(zhēng)得主動(dòng)和先機(jī)。

2.民營(yíng)企業(yè)家強(qiáng)烈的發(fā)展和市場(chǎng)意識(shí)

民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層有著發(fā)自內(nèi)心的憂患意識(shí)，這種憂患意識(shí)是和自己的財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)、事業(yè)等個(gè)人利益緊密聯(lián)系的。此外，民營(yíng)企業(yè)與市場(chǎng)有著天然的聯(lián)系，市場(chǎng)反應(yīng)快、決策效率高。民營(yíng)企業(yè)家注重市場(chǎng)，善于在營(yíng)銷上狠下功夫，同時(shí)強(qiáng)化旅游創(chuàng)新，以創(chuàng)新來(lái)求生存求發(fā)展。

（二）W――WEAKNESS（內(nèi)部劣勢(shì)）

1.家族式的管理體制存在著局限性。在企業(yè)發(fā)展初期實(shí)行的家族式管理確實(shí)存在一定優(yōu)勢(shì)，如企業(yè)凝聚力強(qiáng)、成本較低等。當(dāng)企業(yè)完成原始積累，想要不斷擴(kuò)大規(guī)模參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，就會(huì)顯現(xiàn)出它的不足。對(duì)民營(yíng)旅游企業(yè)來(lái)說(shuō)，提高管理水平、文化水平和個(gè)人素質(zhì)是決定民營(yíng)企業(yè)投資旅游業(yè)的成敗的關(guān)鍵所在，也對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著重要的意義。

2.重經(jīng)濟(jì)效益，輕社會(huì)效益。民營(yíng)企業(yè)投資任何一個(gè)實(shí)業(yè)，包括旅游業(yè)，根本目的就是為了獲利。民營(yíng)企業(yè)出于純商業(yè)目的，一旦獲得景區(qū)景點(diǎn)的開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)權(quán)，就會(huì)拼命開(kāi)發(fā)而不采取任何保護(hù)資源的措施，這就可能對(duì)珍貴的旅游資源進(jìn)行破壞性的開(kāi)發(fā)，形成環(huán)境污染，甚至造成惡性循環(huán)給社會(huì)和人民帶來(lái)無(wú)法彌補(bǔ)的損失。民營(yíng)資本進(jìn)入旅游業(yè)一般都會(huì)與當(dāng)?shù)卣灹藥资甑拈_(kāi)發(fā)協(xié)議，在這幾十年中，民營(yíng)企業(yè)會(huì)盡最大的努力對(duì)本區(qū)域的旅游資源進(jìn)行開(kāi)發(fā)，把旅游資源的價(jià)值轉(zhuǎn)換成可獲得的商業(yè)利益。

3.投資的主觀盲目性。不少民營(yíng)企業(yè)投資旅游業(yè)只看到投資旅游業(yè)成本低、見(jiàn)效快、產(chǎn)生效益高的優(yōu)勢(shì)，而沒(méi)有做投資前的可行性分析，一窩蜂地涌入旅游項(xiàng)目，導(dǎo)致投資行為不能夠達(dá)到預(yù)期的效果。一些民營(yíng)企業(yè)盡管經(jīng)商有道，但對(duì)開(kāi)發(fā)旅游如何把握經(jīng)濟(jì)規(guī)律、市場(chǎng)規(guī)律和生態(tài)規(guī)律卻很陌生，開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的隨意性很大，出現(xiàn)了低水平、鋪攤和重復(fù)建設(shè)。

4.融資難度大。長(zhǎng)期以來(lái)，融資難已成為制約民營(yíng)企業(yè)發(fā)展壯大的一大瓶頸。造成融資難縱然有其外部環(huán)境的影響，但其自身的缺陷和問(wèn)題也影響了商業(yè)銀行信貸支持的積極性：一是許多民營(yíng)企業(yè)的高負(fù)債率和財(cái)務(wù)管理的不規(guī)范；二是不少民營(yíng)企業(yè)盲目擴(kuò)張，或是關(guān)聯(lián)企業(yè)較多、主業(yè)偏離度大，銀行對(duì)這些企業(yè)資金活動(dòng)的監(jiān)控難度很大；三是一些民營(yíng)企業(yè)失信嚴(yán)重，有的企業(yè)長(zhǎng)期拖欠債務(wù)和貸款甚至騙取貸款；四是民營(yíng)企業(yè)擔(dān)保能力普遍不足，抵押物有限，質(zhì)押品少。

（三）O――OPPORTUNITY（外部機(jī)會(huì)）

1.民營(yíng)企業(yè)已成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要力量。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2004年民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在第二、三產(chǎn)業(yè)的比重超過(guò)82%。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的分量從開(kāi)始時(shí)的補(bǔ)充角色，到逐步占據(jù)半壁江山，已經(jīng)一躍而為國(guó)民經(jīng)濟(jì)不可忽視的重要力量。

2.旅游業(yè)發(fā)展的要求。民營(yíng)化也是旅游業(yè)可持續(xù)發(fā)展，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)在要求。民營(yíng)企業(yè)靈活高效的運(yùn)營(yíng)機(jī)制，敏銳的決策、執(zhí)行體系，符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的產(chǎn)權(quán)安排和法人治理結(jié)構(gòu)；最重要的市場(chǎng)導(dǎo)向機(jī)制，有利于旅游企業(yè)避免走入短期行為的誤區(qū)，使旅游開(kāi)發(fā)保持生態(tài)、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展。

3.政府政策的積極引導(dǎo)。政府的積極引導(dǎo)是促使民營(yíng)企業(yè)投資旅游業(yè)的重要原因。國(guó)家將旅游業(yè)定為新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，并實(shí)行“政府主導(dǎo)戰(zhàn)略”，各部門大力扶持；各地方政府紛紛為旅游業(yè)定位為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)等，并且制定各種優(yōu)惠政策、措施予以扶持；同時(shí)，隨著國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整，一部分民營(yíng)資本將從原來(lái)所在行業(yè)中退出，向新的、符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整方向的領(lǐng)域投資。

4.旅游業(yè)的產(chǎn)業(yè)比較優(yōu)勢(shì)日益顯現(xiàn)。在良好的投資經(jīng)營(yíng)背景下，許多企業(yè)紛紛從不同渠道投資旅游業(yè)。一方面，旅游業(yè)有其積極經(jīng)濟(jì)作用：旅游業(yè)的發(fā)展可以增加目的地經(jīng)濟(jì)收入，平衡地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、縮小差異、帶動(dòng)相關(guān)行業(yè)的發(fā)展、增加就業(yè)機(jī)會(huì)，對(duì)于當(dāng)前我國(guó)各地區(qū)解決農(nóng)村剩余勞動(dòng)力和城市下崗職工以及緩解大中專生就業(yè)壓力有積極的作用。另一方面，投資旅游業(yè)具有光明的發(fā)展前景：投資旅游業(yè)不僅可以獲得豐厚的回報(bào)，還為民營(yíng)企業(yè)家們提供了一個(gè)實(shí)現(xiàn)資本良性擴(kuò)張、培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)的機(jī)遇。

（四）T――THEATHS（外部威脅）

1.政策限制。1995年的《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)風(fēng)景名勝區(qū)保護(hù)管理工作的通知》明確規(guī)定，“不得以任何名義和方式出讓或變相出讓風(fēng)景名勝區(qū)資源及景區(qū)土地”，但并未提及經(jīng)營(yíng)權(quán)問(wèn)題，從而給地方政府出讓景區(qū)經(jīng)營(yíng)權(quán)提供了機(jī)會(huì)。2002年8月有關(guān)部門召開(kāi)的城鄉(xiāng)工作會(huì)議明確提出，任何人不得以任何形式開(kāi)發(fā)景區(qū)，但同時(shí)又提出管理與經(jīng)營(yíng)分離。政策的不明朗對(duì)實(shí)踐中民營(yíng)企業(yè)開(kāi)發(fā)景區(qū)產(chǎn)生不利的影響：一是讓民營(yíng)企業(yè)覺(jué)得摸不到政策的底線；二是使其沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)打算。

2.法律制約。我國(guó)旅游立法體系已初步建立，但是在風(fēng)景名勝區(qū)、森林公園、自然保護(hù)區(qū)等方面，目前還沒(méi)有正式立法，已有的《風(fēng)景名勝區(qū)暫行管理?xiàng)l例》《中華人民共和國(guó)自然保護(hù)區(qū)條例》《森林公園管理辦法》等行政法規(guī)，或由于缺乏實(shí)施細(xì)則，或由于修改程序滯后于現(xiàn)實(shí)情況的發(fā)展，對(duì)實(shí)際出現(xiàn)的各種問(wèn)題難以徹底解決。尤其在民營(yíng)企業(yè)開(kāi)發(fā)旅游景區(qū)的過(guò)程中，由于沒(méi)有相應(yīng)的具體法律法規(guī)對(duì)開(kāi)發(fā)行為進(jìn)行規(guī)范，具體操作上對(duì)旅游資源的權(quán)力歸屬?zèng)]有清晰的界定標(biāo)準(zhǔn)，所有者、經(jīng)營(yíng)者的利益無(wú)法得到合理的保障，同時(shí)也使其開(kāi)發(fā)行為無(wú)法得到有效監(jiān)管。

3.具體操作障礙。由于有關(guān)部門在民營(yíng)企業(yè)開(kāi)發(fā)景區(qū)問(wèn)題上意見(jiàn)不一致，民營(yíng)企業(yè)開(kāi)發(fā)景區(qū)一直屬于“自發(fā)”行為，因此對(duì)景區(qū)出讓經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有明確規(guī)定，出讓方式和出讓程序隨意性較大，缺乏規(guī)范的操作規(guī)程。目前景區(qū)出讓經(jīng)營(yíng)權(quán)的方式主要有租賃經(jīng)營(yíng)、委托經(jīng)營(yíng)以及買斷、拍賣等，具體操作沒(méi)有統(tǒng)一范本或標(biāo)準(zhǔn)，由各地自行界定，因此不可避免地存在諸多問(wèn)題。

4.生態(tài)環(huán)境因素的制約。1）缺乏支持生態(tài)資源保護(hù)的大量資金

民營(yíng)企業(yè)開(kāi)發(fā)景區(qū)時(shí)，往往面臨當(dāng)?shù)鼐用駷樯钏葘?duì)景區(qū)資源進(jìn)行破壞以及各利益主體部門對(duì)景區(qū)的破壞性建設(shè)等問(wèn)題，需要企業(yè)額外加大投入去維護(hù)景區(qū)安全；為了更好地營(yíng)造景區(qū)氛圍，企業(yè)必須對(duì)生態(tài)環(huán)境進(jìn)行精心保護(hù)、長(zhǎng)期培育。因此，開(kāi)發(fā)企業(yè)在資金、技術(shù)、環(huán)境等方面必須具備相當(dāng)實(shí)力，并需要企業(yè)做長(zhǎng)期決策，并擁有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展眼光。2）生態(tài)環(huán)境的脆弱性制約旅游活動(dòng)的開(kāi)展民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為了增加收入，最大限度地接待旅游者，會(huì)對(duì)資源環(huán)境造成顯性或隱形破壞，但由于許多旅游活動(dòng)對(duì)環(huán)境的破壞在短期內(nèi)不會(huì)反映出來(lái)，因此民營(yíng)企業(yè)必然充分考慮景區(qū)環(huán)境的承載力以及各種旅游活動(dòng)對(duì)景區(qū)資源環(huán)境的長(zhǎng)期影響，否則將使自身的利益受損。

二、民營(yíng)旅游企業(yè)的發(fā)展對(duì)策

（一）加強(qiáng)行政監(jiān)督，建立約束機(jī)制

為了確保國(guó)有資源得到保護(hù)以及旅游業(yè)民營(yíng)化的順暢發(fā)展，應(yīng)強(qiáng)化行政監(jiān)管，建立起政府對(duì)經(jīng)營(yíng)者的約束和監(jiān)管機(jī)制。首先，政府重在轉(zhuǎn)變職能，樹(shù)立服務(wù)的理念。其次，建立具有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)估體系，對(duì)旅游景區(qū)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。再次，設(shè)立國(guó)家級(jí)監(jiān)督機(jī)構(gòu)并制定檢查和監(jiān)管制度。最后，創(chuàng)造有利于民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的環(huán)境。出臺(tái)對(duì)民營(yíng)企業(yè)各項(xiàng)權(quán)益的保障要有更具體的政策措施；對(duì)民營(yíng)企業(yè)信貸上的支持要調(diào)整為公平的政策；對(duì)民營(yíng)企業(yè)的旅游產(chǎn)品給予推介，支持樹(shù)立國(guó)家的旅游品牌。

（二）規(guī)范化運(yùn)作，建立相關(guān)法律體系

從立法上充分保障民營(yíng)旅游企業(yè)的法律與經(jīng)濟(jì)地位。一方面，國(guó)家將出臺(tái)相應(yīng)的政策法規(guī)對(duì)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)入旅游景區(qū)開(kāi)發(fā)進(jìn)行規(guī)范，采用公開(kāi)招標(biāo)等公平競(jìng)爭(zhēng)手段吸納民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行旅游景區(qū)開(kāi)發(fā)防止不法行為、違規(guī)行為；另一方面，國(guó)家將對(duì)景區(qū)開(kāi)發(fā)行為予以規(guī)范，制定開(kāi)發(fā)條例和實(shí)施細(xì)則，對(duì)破壞景區(qū)資源的行為和做法給予嚴(yán)懲。

（三）強(qiáng)化民營(yíng)旅游企業(yè)自身的管理

1.制訂企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃，避免短期行為。民營(yíng)旅游企業(yè)在旅游開(kāi)發(fā)過(guò)程中充分體現(xiàn)了其管理機(jī)制靈活、投資決策果斷、籌資成本低廉的優(yōu)勢(shì)，在極短時(shí)間內(nèi)就可以原本閑置的自然資源開(kāi)發(fā)利用并取得不錯(cuò)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.拓寬融資渠道，堅(jiān)持“滾動(dòng)式”投資策略。融資方式一般有直接融資和間接融資。直接融資有三種形式：股份制改造、吸收股東參股在資本市場(chǎng)上融資、組織旅游發(fā)展基金，進(jìn)行資產(chǎn)重組。間接融資是采用各種間接的方式籌集旅游發(fā)展資金。

3.引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)人才，提高企業(yè)整體素質(zhì)。民營(yíng)旅游企業(yè)為適應(yīng)日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的旅游市場(chǎng)的要求就必須進(jìn)行體制創(chuàng)新，積極引進(jìn)各類專業(yè)包括旅游的人才，并把獨(dú)資或合伙企業(yè)逐步改組為有限責(zé)任公司和股份有限公司；逐步實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分開(kāi)；逐步做到籌資社會(huì)化、管理社會(huì)化、風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)化，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

4.塑造旅游投資項(xiàng)目的主題形象，加強(qiáng)宣傳促銷。主題與形象是旅游項(xiàng)目的生命，也是形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的有力工具?？v觀成功的旅游項(xiàng)目，無(wú)論是飯店、度假區(qū)、旅行社無(wú)一不具獨(dú)特魅力。將文化作為旅游業(yè)經(jīng)營(yíng)，以經(jīng)營(yíng)旅游的方式多方位展示文化。

總之，民營(yíng)企業(yè)在投資開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)旅游業(yè)時(shí)，雖然道路比較坎坷，但前途非常光明。未來(lái)幾年，我國(guó)正在迎來(lái)一個(gè)大眾旅游消費(fèi)的急劇擴(kuò)張期，中國(guó)旅游業(yè)將會(huì)有更大的成長(zhǎng)空間和商業(yè)機(jī)會(huì)，而隨著政策對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步扶持，有關(guān)法制的進(jìn)一步完善，民營(yíng)旅游企業(yè)自身管理的不斷完善，我們堅(jiān)信民營(yíng)旅游業(yè)有一個(gè)更加美好的明天。

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篇9

新經(jīng)濟(jì)作為一種重大的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和存在模式，其意義在于對(duì)資本主義制度長(zhǎng)期形成的資本創(chuàng)業(yè)模式進(jìn)行了自我否定，它創(chuàng)立了知本創(chuàng)業(yè)環(huán)境，推出了知本創(chuàng)業(yè)制度，即把知識(shí)轉(zhuǎn)化為資本的制度。信息、知識(shí)和因特網(wǎng)等技術(shù)已經(jīng)成了區(qū)別新經(jīng)濟(jì)與舊經(jīng)濟(jì)的主要標(biāo)志。具體說(shuō)來(lái)，舊經(jīng)濟(jì)是由各個(gè)專業(yè)化的規(guī)模生產(chǎn)驅(qū)動(dòng)的，以便提高產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。而新經(jīng)濟(jì)的驅(qū)動(dòng)力量是信息知識(shí)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在高速滾動(dòng)的運(yùn)動(dòng)中極大地提高產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的新經(jīng)濟(jì)，是相對(duì)于以傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)為核心的舊經(jīng)濟(jì)而言的。

傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)如制造業(yè)等是建立在分工和專業(yè)化基礎(chǔ)上的物質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)產(chǎn)品的生產(chǎn)和供給，其生產(chǎn)和供給不僅要有固定資本的投入，而且還要不斷地有流動(dòng)資本的投入，其發(fā)展變化受規(guī)模經(jīng)濟(jì)和邊際收益遞減趨勢(shì)的影響。而新經(jīng)濟(jì)不同于舊經(jīng)濟(jì)的最突出之處是，它以特定條件下的服務(wù)產(chǎn)品為特點(diǎn)，一次性的固定資本投入很大，獲得成功后并不消耗實(shí)物資源，卻提高了實(shí)物產(chǎn)品的使用量，其再生產(chǎn)所需的流動(dòng)資本投入很小，但產(chǎn)出很大，再加上網(wǎng)絡(luò)的外在性效應(yīng)，需求不斷擴(kuò)大，引致更大規(guī)模的供給，從而會(huì)出現(xiàn)收益遞增的趨勢(shì)。

不少民營(yíng)企業(yè)的事實(shí)已表明，新經(jīng)濟(jì)作為一種注重技術(shù)創(chuàng)新的經(jīng)濟(jì)，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生多方面的影響。例如，技術(shù)創(chuàng)新的速度不斷加快，使產(chǎn)品從導(dǎo)入到增長(zhǎng)或擴(kuò)大、再成熟、再到老化諸階段的生命周期急劇縮短，并使勞動(dòng)生產(chǎn)率的增速日益提高。應(yīng)該說(shuō)，創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的永恒的主題。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初期，許多民營(yíng)企業(yè)在其賴以生存的產(chǎn)品完成生命周期以后，也就開(kāi)始走下坡路。但在注重技術(shù)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)外向型的產(chǎn)業(yè)整合以后，這些民營(yíng)企業(yè)又煥發(fā)了青春活力，甚至有可能做到長(zhǎng)生不老。加之，新經(jīng)濟(jì)中的知識(shí)產(chǎn)品幾乎沒(méi)有運(yùn)輸成本，市場(chǎng)又具有高度統(tǒng)一性，因而會(huì)出現(xiàn)企業(yè)強(qiáng)者恒強(qiáng)和贏家通吃的局面。這有別于舊經(jīng)濟(jì)中由于存在巨大的中間產(chǎn)品和最終產(chǎn)品的運(yùn)輸成本，市場(chǎng)又可以被分割，因而市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)說(shuō)得極端一點(diǎn)不過(guò)是雙寡頭壟斷競(jìng)爭(zhēng)，贏家通吃局面幾乎不會(huì)出現(xiàn)。

當(dāng)然，新經(jīng)濟(jì)之所以產(chǎn)生和發(fā)展，除了技術(shù)進(jìn)步以外，還有其制度前提。這就是：

（1）必須建立有激勵(lì)動(dòng)力的現(xiàn)代企業(yè)制度。  這種制度允許知識(shí)轉(zhuǎn)化為資本入股，并明確界定知識(shí)的所有權(quán)，使得知識(shí)資源的占有者的界定劃分更個(gè)體化，知識(shí)的共享更具有廣泛性；從而讓掌握專業(yè)知識(shí)的經(jīng)理、經(jīng)濟(jì)專家、工程師、會(huì)計(jì)師和律師等專業(yè)人才都可以在企業(yè)里以知識(shí)專利換取股份。這樣，這些專業(yè)人才就可以既有勞動(dòng)收益權(quán)，又獲得股份分配權(quán)，并使得工資與利潤(rùn)都具有激勵(lì)的性質(zhì)。

（2）高利率的資本市場(chǎng)。只有知本產(chǎn)權(quán)資本化，  才能讓知識(shí)產(chǎn)權(quán)利用資本市場(chǎng)，包括創(chuàng)業(yè)板和股票期權(quán)，實(shí)現(xiàn)資本的最大利好。民營(yíng)企業(yè)家作為創(chuàng)業(yè)者，一定要建立適合自己企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度，使知識(shí)創(chuàng)新者不僅獲得一般的勞動(dòng)報(bào)酬，還能分享企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期利潤(rùn)和資本市場(chǎng)的最大利益。像美國(guó)納斯達(dá)克創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的存在，就出了一個(gè)微軟和以比爾·蓋茨為代表的一批知本創(chuàng)業(yè)者，更重要的是它為人類的經(jīng)濟(jì)發(fā)展推出了全新的制度。此外，資本市場(chǎng)上的大量資源投入到互聯(lián)網(wǎng)公司中，形成了一批優(yōu)質(zhì)高價(jià)的網(wǎng)絡(luò)股，成為投資者追捧的對(duì)象，得以迅速拓展新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展空間。

（3）杜絕政府不必要的干預(yù)。這是經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)史上以18  世紀(jì)亞當(dāng)·斯密為代表的經(jīng)濟(jì)自由主義的繼續(xù)和發(fā)展。民營(yíng)企業(yè)必須做到產(chǎn)權(quán)清晰、自主經(jīng)營(yíng)，而且更重要的是要求創(chuàng)業(yè)自由，使開(kāi)業(yè)資本低到任何一個(gè)想成為企業(yè)主的個(gè)人都可以承受的地步；與此同時(shí)，投融資體制必須市場(chǎng)化，使手無(wú)分文而有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)業(yè)家能夠獲得資金的支持。

為了加速我國(guó)民營(yíng)企業(yè)新經(jīng)濟(jì)的成長(zhǎng)，我們需要培植新經(jīng)濟(jì)的沃土，諸如有效地保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，為知識(shí)積累提供有效的所有權(quán)激勵(lì)；建立與激勵(lì)相容的現(xiàn)代企業(yè)制度；完善新經(jīng)濟(jì)的金融支持體系；鼓勵(lì)制度創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和市場(chǎng)創(chuàng)新，為新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供多方面的條件；發(fā)展教育，增加人力投資，提高知識(shí)（包括技術(shù)形態(tài)的知識(shí)和信息形態(tài)的知識(shí)）存量和流量的積累；等等。所有這些，都需要獲得政府的有力支持才能達(dá)到目的。

  民營(yíng)企業(yè)如何應(yīng)對(duì)新經(jīng)濟(jì)的沖擊

談到新經(jīng)濟(jì)，當(dāng)然并不是希望凡是民營(yíng)企業(yè)都搞高科技，事實(shí)上也不可能家家民營(yíng)企業(yè)都搞高科技。何況，我國(guó)作為發(fā)展中國(guó)家，舊經(jīng)濟(jì)尚未得到充分發(fā)展，新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)更差，提供培植新經(jīng)濟(jì)的沃土也絕非易事。但是，民營(yíng)企業(yè)必須清醒地認(rèn)識(shí)到，需要高度重視新經(jīng)濟(jì)的沖擊，因?yàn)樾陆?jīng)濟(jì)對(duì)舊經(jīng)濟(jì)、對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)乃至整個(gè)社會(huì)的市場(chǎng)、機(jī)制、觀念都產(chǎn)生著巨大的影響。這是全球性的浪潮，在其沖擊下，可以預(yù)見(jiàn)今后幾年，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)有相當(dāng)大一部分會(huì)退出歷史舞臺(tái)，相當(dāng)大一部分通過(guò)改造提高會(huì)脫胎成現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)，還有一部分通過(guò)重組，以更大的規(guī)模、更低的成本、更優(yōu)良的質(zhì)量，取得更大的市場(chǎng)份額。而以信息、網(wǎng)絡(luò)為代表的新興技術(shù)產(chǎn)業(yè)或“科技板塊”，將影響未來(lái)產(chǎn)業(yè)的變動(dòng)方向。無(wú)視這一潮流，不參與全球新經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)與角逐，我國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)就有可能在經(jīng)濟(jì)全球化中落伍甚至被淘汰出局。20世紀(jì)80年代浙江的不少響當(dāng)當(dāng)?shù)拿駹I(yíng)企業(yè)為什么輝煌不再，為什么民營(yíng)企業(yè)會(huì)出現(xiàn)“你唱罷來(lái)我登場(chǎng)，各領(lǐng)三五年”，就是因?yàn)樗鼈儫o(wú)視或輕視新經(jīng)濟(jì)的潮流，不進(jìn)行相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、公司經(jīng)營(yíng)體制的調(diào)整和治理方式的調(diào)整的緣故。

談到發(fā)展新經(jīng)濟(jì)，也不要忘了我國(guó)還面臨發(fā)展傳統(tǒng)工業(yè)的繁重任務(wù)。我們應(yīng)該通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新并利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來(lái)武裝傳統(tǒng)工業(yè)，使其融入新經(jīng)濟(jì)的浪潮中。現(xiàn)在許多以傳統(tǒng)模式經(jīng)營(yíng)的民營(yíng)企業(yè)紛紛投資網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)來(lái)提升自身的層次，利用實(shí)用的信息和服務(wù)，在“后發(fā)效應(yīng)”作用下趕上全球新經(jīng)濟(jì)的形勢(shì)是不成問(wèn)題的，而不像舊經(jīng)濟(jì)需要資本和技術(shù)的長(zhǎng)期積累。由于獲取知識(shí)的渠道遠(yuǎn)比獲取土地、勞動(dòng)力和資本等其他生產(chǎn)要素的渠道方便，可以利用信息技術(shù)并借助于網(wǎng)絡(luò)來(lái)完成，其流動(dòng)不受空間距離限制，所以成本也要低得多。只要建立起有效的所有權(quán)制度，就可以使知識(shí)以極快的速度和極低的成本不斷地進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)，而不需要有形的要素投入。

應(yīng)該指出，在由舊經(jīng)濟(jì)邁向新經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者最重要的責(zé)任是要向舊傳統(tǒng)挑戰(zhàn)，向舊規(guī)則挑戰(zhàn)，在挑戰(zhàn)中提出自己的設(shè)想，并將其付諸實(shí)施。這就要求民營(yíng)企業(yè)家有一種異乎尋常的創(chuàng)新精神。如果沒(méi)有創(chuàng)新精神，民營(yíng)企業(yè)是很難發(fā)展的，而民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，又正是創(chuàng)新的動(dòng)因。在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由于實(shí)行改革開(kāi)放的政策，任何民營(yíng)企業(yè)家都可以充分自主地進(jìn)行創(chuàng)新活動(dòng)。但是，民營(yíng)企業(yè)家的創(chuàng)新精神不是與生俱來(lái)的，需要不斷地學(xué)習(xí)和培養(yǎng)。這其中，民營(yíng)企業(yè)家應(yīng)該做到如下幾個(gè)方面：

第一，努力更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，使觀念創(chuàng)新具備必要的基礎(chǔ)和前提。在我國(guó)知識(shí)經(jīng)濟(jì)初露端倪的時(shí)代，民營(yíng)企業(yè)家要進(jìn)行觀念創(chuàng)新和思維創(chuàng)新，必須開(kāi)闊自己的知識(shí)面，更新知識(shí)和改善知識(shí)結(jié)構(gòu)，否則，觀念創(chuàng)新和思維創(chuàng)新只能停留在口頭上，無(wú)法付諸實(shí)踐。按照西方知識(shí)經(jīng)濟(jì)學(xué)家的說(shuō)法，“世界上可怕的不是貧窮，而是無(wú)知?！泵駹I(yíng)企業(yè)家的責(zé)任要求其自身必須認(rèn)真地研究知識(shí)經(jīng)濟(jì)的理論，提高發(fā)現(xiàn)優(yōu)化配置生產(chǎn)資源機(jī)會(huì)的敏銳力，關(guān)注知識(shí)經(jīng)濟(jì)理論融入企業(yè)的實(shí)踐后，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所作出的貢獻(xiàn)。

第二，敢闖敢冒敢試，從企業(yè)不協(xié)調(diào)因素中發(fā)掘出新的東西。民營(yíng)企業(yè)家如果墨守成規(guī)，按部就班，那是很難有所作為的。這是因?yàn)?，?chuàng)新并沒(méi)有現(xiàn)成的模式可以套，必須將強(qiáng)烈的進(jìn)取精神與堅(jiān)韌果斷的魄力統(tǒng)一起來(lái)，才能達(dá)到目的。美國(guó)管理學(xué)家德魯克（P·F·Drucker  ）在其《創(chuàng)新與企業(yè)家精神》一書中舉出一個(gè)例子，道破了企業(yè)家創(chuàng)新精神的真諦。這個(gè)例子是說(shuō)，有夫妻倆到市郊開(kāi)設(shè)了一家餐廳，把賺錢的希望寄托在那個(gè)地區(qū)到外面就餐的人日益增多這個(gè)預(yù)測(cè)上。盡管對(duì)自身而言，他們從事的是一項(xiàng)新的經(jīng)營(yíng)，但他們不是企業(yè)家，他們既沒(méi)有給顧客帶來(lái)新的滿意，也沒(méi)有激起人們新的消費(fèi)需求，因而沒(méi)有體現(xiàn)創(chuàng)新精神。再以麥當(dāng)勞快餐公司來(lái)說(shuō)，它盡管沒(méi)有發(fā)明任何東西，但卻應(yīng)用新的管理思想和管理技術(shù)，使產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，生產(chǎn)工藝和服務(wù)水平不斷改進(jìn)和提高，資源利用率得到大幅度提高，從而開(kāi)拓了新的市場(chǎng)，招攬了新的生意。這種敢闖敢冒敢試的做法就體現(xiàn)了一種創(chuàng)新精神。

第三，不怕冒險(xiǎn)的壓力。如今，科學(xué)技術(shù)日新月異，民營(yíng)企業(yè)家為了開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品（包括提高已有產(chǎn)品的質(zhì)量），引進(jìn)新的生產(chǎn)方式（包括科學(xué)技術(shù)上新的發(fā)明創(chuàng)造、經(jīng)營(yíng)組織上的調(diào)整以及引進(jìn)新的產(chǎn)品流通手段），開(kāi)辟新的市場(chǎng)（特別是在新地區(qū)的出口市場(chǎng)），常常需要采取一定的冒險(xiǎn)行動(dòng)。但是，不同的民營(yíng)企業(yè)家由于所處的環(huán)境、所受的教育程度和所受的教育方式，以及生活的經(jīng)歷等等的不同，在面臨風(fēng)險(xiǎn)的壓力時(shí)，所表現(xiàn)出的信心、勇氣和毅力就有很大的不同。有的民營(yíng)企業(yè)家遇事畏縮不前，害怕不確定的因素和未知的事物。相反，有的民營(yíng)企業(yè)家卻知難而進(jìn)，解決一個(gè)又一個(gè)棘手問(wèn)題，在企業(yè)的發(fā)展中體現(xiàn)出創(chuàng)新精神，并獲取難以言狀的愉悅。

篇10

摘要良好的內(nèi)部控制有助于組織降低隱患與意外，實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。本文結(jié)合民營(yíng)上市公司的特點(diǎn)，界定了民營(yíng)上市公司的含義和基本特征，在分析閩南民營(yíng)上市公司內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀和存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出了建立健全民營(yíng)上市公司內(nèi)部控制制度的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞民營(yíng)上市公司；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

一、民警上市公司的界定及基本特征

從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體過(guò)程來(lái)看。民營(yíng)企業(yè)最初是與國(guó)營(yíng)企業(yè)相對(duì)應(yīng)的企業(yè)類型。隨著改革的不斷深入，尤其是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，國(guó)營(yíng)企業(yè)概念逐漸被國(guó)有企業(yè)所取代，但民營(yíng)企業(yè)這個(gè)概念卻不但獨(dú)立保存下來(lái)，而且內(nèi)容還不斷豐富并成為一種約定俗成的叫法。目前，學(xué)者對(duì)民營(yíng)企業(yè)概念的界定并無(wú)統(tǒng)一看法。有的依據(jù)企業(yè)的所有制性質(zhì)、有的依據(jù)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、有的依據(jù)企業(yè)的資本構(gòu)成、有的依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式。

盡管如此。從產(chǎn)權(quán)和企業(yè)理論的角度看。民營(yíng)企業(yè)作為按照商業(yè)原則和市場(chǎng)規(guī)則運(yùn)作的微觀經(jīng)濟(jì)組織。其基本特征可以歸納為以下三點(diǎn)：一是民營(yíng)企業(yè)一定是以盈利為惟一目標(biāo)并完全依市場(chǎng)原則來(lái)運(yùn)作的一種經(jīng)濟(jì)組織形式；二是民營(yíng)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的形成是建立在純粹經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系基礎(chǔ)上的。即建立在產(chǎn)權(quán)關(guān)系和產(chǎn)權(quán)制度基礎(chǔ)上的，這種治理結(jié)果能夠代表各方出資人和利益相關(guān)者的利益，并形成較為合理的約束和監(jiān)督制度；三是民營(yíng)企業(yè)擁有較為靈活的內(nèi)部用人和分配激勵(lì)機(jī)制，能夠保持與市場(chǎng)機(jī)制的自然和諧。并在追逐利潤(rùn)最大化動(dòng)力的驅(qū)使下實(shí)現(xiàn)資源的合理配置和不斷的技術(shù)創(chuàng)新。由此可見(jiàn)。民營(yíng)企業(yè)是一種與國(guó)營(yíng)企業(yè)相對(duì)應(yīng)的新型的社會(huì)所有制形態(tài)，它在概念上既不完全等同于個(gè)體私營(yíng)企業(yè)。同時(shí)也不完全排斥國(guó)有企業(yè)。

本文從產(chǎn)權(quán)的角度給出民營(yíng)企業(yè)的概念，即民營(yíng)企業(yè)是與國(guó)營(yíng)企業(yè)相對(duì)應(yīng)的一種企業(yè)類型。是民間主體經(jīng)營(yíng)，除國(guó)家投資、國(guó)家經(jīng)營(yíng)企業(yè)以外的企業(yè)形式。在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下，從產(chǎn)權(quán)制度的角度來(lái)講有四種形式的民營(yíng)企業(yè)：私有民營(yíng)、集體民營(yíng)、股份制民營(yíng)和國(guó)有民營(yíng)。民營(yíng)公司則是上述民營(yíng)性質(zhì)的企業(yè)中符合公司注冊(cè)條件的部分，包括有限責(zé)任和股份有限民營(yíng)公司。民營(yíng)上市公司則是可以在證券市場(chǎng)上公開(kāi)發(fā)行股票的民營(yíng)公司，本文把民營(yíng)上市公司界定為除國(guó)有上市公司及外資上市公司之外的其他所有上市公司。

二、民營(yíng)上市公司內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

閩南民營(yíng)上市公司經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的經(jīng)營(yíng)，已積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)。一般來(lái)說(shuō)都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部控制制度，各項(xiàng)業(yè)務(wù)基本都有章可循，但是仍然存在著一些問(wèn)題。根據(jù)筆者調(diào)查問(wèn)卷的分析，可以得出以下一些閩南民營(yíng)上市公司內(nèi)部控制的結(jié)論。

(一)控制環(huán)境先天不足

良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它奠定了組織的風(fēng)紀(jì)和結(jié)構(gòu)，并且涉及到所有活動(dòng)的核心——人。環(huán)境的好壞常常從更廣泛的范圍影響內(nèi)部控制的效果。從問(wèn)卷的調(diào)查及實(shí)地考察中，筆者看到民營(yíng)上市公司內(nèi)部控制環(huán)境不是很理想，具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。

1法人治理結(jié)構(gòu)不完善

結(jié)合《公司法》對(duì)公司制企業(yè)法人結(jié)構(gòu)治理的規(guī)定和2001年頒布的《上市公司治理準(zhǔn)則》對(duì)我國(guó)上市公司治理模式提出的具體要求。我國(guó)民營(yíng)上市公司都在形式上建立了董事會(huì)。監(jiān)事會(huì)，經(jīng)理層相互監(jiān)督、相互制約的治理模式。雖然都建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等組織和相應(yīng)制度，逐漸向規(guī)范的現(xiàn)代公司制度靠近，但是家族控制的特征仍很明顯，所有權(quán)和控制權(quán)重迭。實(shí)際控制人具有絕對(duì)權(quán)威。

2管理人員對(duì)內(nèi)部控制不夠重視

民營(yíng)上市公司對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重視不夠、控制意識(shí)不強(qiáng)、控制環(huán)境不夠理想。具體表現(xiàn)在：(1)自身缺乏對(duì)內(nèi)部控制的了解和認(rèn)識(shí)。也不重視加強(qiáng)企業(yè)員工的內(nèi)控意識(shí)，從而使整個(gè)公司缺乏內(nèi)控理念。(2)大部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)雖然都建立了內(nèi)部控制制度但不健全。(3J雖然制定了內(nèi)部控制制度，而且也較為全面，但僅僅停留在紙上而不嚴(yán)格執(zhí)行、不能落到實(shí)處。

3人力資源管理機(jī)制不夠科學(xué)

在內(nèi)部控制中。人的因素是至關(guān)重要的。內(nèi)部控制的合理和有效性完全取決于制定和執(zhí)行內(nèi)部控制政策和程序的人。好的人力資源管理政策和實(shí)務(wù)能確保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。人力資源管理機(jī)制涉及員工招聘、培訓(xùn)、考核、晉升和薪酬等內(nèi)容。但通過(guò)對(duì)民營(yíng)上市公司財(cái)會(huì)人員的調(diào)查發(fā)現(xiàn)。人員整體素質(zhì)不高。特別是財(cái)會(huì)人員理論知識(shí)水平亟待提高。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

風(fēng)險(xiǎn)管理是提高公司內(nèi)部控制效率和效果的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)管理控制成功與否直接影響企業(yè)收益。最終影響企業(yè)價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制包括：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、發(fā)生的可能性、發(fā)生的頻率作出合理評(píng)估，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。從調(diào)查的結(jié)果來(lái)看。民營(yíng)上市公司的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不夠健全。重事后的風(fēng)險(xiǎn)控制、輕事前的防范；重經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、輕行為風(fēng)險(xiǎn)。

1事前較少實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制

閩南民營(yíng)上市公司的經(jīng)營(yíng)者偏向于保留或承擔(dān)某些方面的風(fēng)險(xiǎn)(啟動(dòng)新項(xiàng)目等)。雖明知有風(fēng)險(xiǎn)存在而未加處理。在他們的意識(shí)中，冒險(xiǎn)能獲得收益，故權(quán)衡利弊后，不采取行動(dòng)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)；偏向于在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后采取補(bǔ)救措施加以控制。

2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制不健全

風(fēng)險(xiǎn)包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和行為風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)上市公司中對(duì)資產(chǎn)保管、錯(cuò)誤、疏漏、延誤、舞弊等傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)即經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，一般有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制；但是對(duì)于拙劣的人力資源政策造成的生產(chǎn)力受損的行為風(fēng)險(xiǎn)卻很少進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。

(三)內(nèi)部控制活動(dòng)中方法和內(nèi)容存在缺陷

1會(huì)計(jì)控制方法不完善、執(zhí)行不力

有些崗位職責(zé)劃分模糊，可能產(chǎn)生“自由區(qū)域”，也缺少協(xié)調(diào)各部門工作的機(jī)構(gòu)。授權(quán)和審批程序上，由于考慮了問(wèn)題中的道德風(fēng)險(xiǎn)與逆向選擇等原因，權(quán)限一般高度集中，特別是在各項(xiàng)支出上，“一支筆”審批現(xiàn)象普遍存在。雖然各單位都建立了會(huì)計(jì)系統(tǒng)。但是不適當(dāng)或執(zhí)行不嚴(yán)格的情況不少。不能很好地發(fā)揮會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督作用。資產(chǎn)的保管制度執(zhí)行不力。盤點(diǎn)制度未嚴(yán)格執(zhí)行，財(cái)產(chǎn)被集體或個(gè)人侵占、侵吞的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算制度，預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行等不符合程序。造成投資時(shí)點(diǎn)、投資規(guī)模不合理，支出超標(biāo)經(jīng)常發(fā)生：對(duì)實(shí)際與預(yù)算的差異未及時(shí)處理，也很少有預(yù)算執(zhí)行改進(jìn)措施。未建立健全績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)于執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的部門和人員沒(méi)有給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違反內(nèi)部控制的部門和人員也沒(méi)有提出批評(píng)和處理意見(jiàn)。無(wú)法調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門、機(jī)構(gòu)人員認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制制度的積極性。雖然各公司都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。但是網(wǎng)絡(luò)安全也存在隱患，不能發(fā)揮對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)的監(jiān)督與控制作用。

2內(nèi)部控制內(nèi)容不完備

從問(wèn)卷的數(shù)據(jù)上看，閩南民營(yíng)上市公司的內(nèi)部控制還比較薄弱，不夠廣泛，還處在初級(jí)階段。在制度的建立上，比較重視貨幣資金、資產(chǎn)保管、采購(gòu)與付款、銷售與收款、成本費(fèi)用方面的控制。而對(duì)工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、籌資、對(duì)外擔(dān)保的內(nèi)部控制卻不那么重視，這不符合科學(xué)的企業(yè)管理要求。在制度的執(zhí)行上，執(zhí)行不力的現(xiàn)象普遍存在，各種內(nèi)部會(huì)計(jì)制度只是作為寫在紙上的東西，未落到實(shí)處，只是表有其名。公司領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制的具體執(zhí)行人責(zé)任感也不強(qiáng)，使有章不循的現(xiàn)象成為“自然現(xiàn)象”。

三、閩南民營(yíng)上市公司內(nèi)部控制的建議

(一)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

1完善法人治理結(jié)構(gòu)

第一，淡化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中的親緣色彩。限制高管層之間。高管層與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)之間，高管層、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與實(shí)際控股人之間過(guò)量的直系親緣和旁系三代以內(nèi)的關(guān)系。建立規(guī)范的公司治理機(jī)制。

第二，強(qiáng)化董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的作用。鼓勵(lì)董事會(huì)吸收一定比例的外部董事，引進(jìn)外部獨(dú)立董事，并且改變獨(dú)立董事由大股東推薦的做法。保持獨(dú)立董事的真正獨(dú)立，強(qiáng)化董事會(huì)負(fù)有監(jiān)督公司內(nèi)部控制有效性的職責(zé)。改變監(jiān)事會(huì)是從屬的被領(lǐng)導(dǎo)的思想，保證監(jiān)事會(huì)成員的獨(dú)立性和構(gòu)成比例的合理性，使監(jiān)事會(huì)發(fā)揮監(jiān)督董事會(huì)和經(jīng)理層對(duì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況的作用。限制董事會(huì)和經(jīng)理層獨(dú)攬大權(quán)。

第三，弱化控股股東的影響。閩南民營(yíng)上市公司中“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象很普遍，而控股股東往往控制著股東大會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)理層。掌握了企業(yè)的控股權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)和決策權(quán)。容易產(chǎn)生不按內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的情況。因此弱化控股股東的作用勢(shì)在必行?？梢酝ㄟ^(guò)限制控股股東在企業(yè)中的權(quán)利。強(qiáng)化中小股東在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的表決權(quán)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

2轉(zhuǎn)變管理者的理念，提升管理者的素質(zhì)

公司管理者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度是影響內(nèi)部控制的建立健全性和執(zhí)行有效性的關(guān)鍵因素。只有公司的管理層從根本上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制作用的重要性、重視內(nèi)部控制，才能認(rèn)真組織與領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制制度的制定工作，并以身作則嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度的規(guī)定。采用相應(yīng)的管理政策與措施以保證制度的切實(shí)執(zhí)行，保證內(nèi)部控制制度得到充分的發(fā)揮。管理層負(fù)責(zé)公司的運(yùn)作以及經(jīng)營(yíng)策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督。因此管理者素質(zhì)的高低將直接影響到內(nèi)部控制的效率和效果。閩南民營(yíng)上市公司要提升管理層素質(zhì)，需要明確制定管理者任職資格的相關(guān)規(guī)定，并要求管理者具備這些資格。首先，在人員招聘上。可利用外部經(jīng)理人市場(chǎng)，從外部經(jīng)理人市場(chǎng)招聘能力強(qiáng)的、適合崗位要求的人才；其次，對(duì)于在崗管理者，定期對(duì)其素質(zhì)進(jìn)行綜合考評(píng)，對(duì)不能勝任相應(yīng)工作的管理者，應(yīng)進(jìn)行工作崗位的調(diào)整，甚至撤職。以增加管理者自我完善和自我提高的壓力；再次，為管理者提供各種學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。使他們不斷提高自己的實(shí)踐能力和知識(shí)水平，以滿足崗位的需求。

(二)完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

1認(rèn)清風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的責(zé)任主體

只有認(rèn)清了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的主體，才能更好地督促責(zé)任主體建立并完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理框架中，董事會(huì)既是內(nèi)部控制的重要因素，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要因素，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面扮演很重要的角色，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)總體責(zé)任。

2增加風(fēng)險(xiǎn)主管或風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理職位

風(fēng)險(xiǎn)主管負(fù)責(zé)收集、匯總、整理和分類與企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)信息，幫助其他經(jīng)理人報(bào)告企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)主管也需要和其他管理人員一樣。在自己的職責(zé)范圍內(nèi)建立起風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

3建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度

建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，并建立紅黃牌風(fēng)險(xiǎn)警示制度；完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度和報(bào)告流程，定期檢查風(fēng)險(xiǎn)，并檢查在新的環(huán)境下原有的風(fēng)險(xiǎn)處理方法是否適用；及時(shí)評(píng)估并報(bào)告企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)癥下藥。有的放矢地進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。

(三)建立良好的控制活動(dòng)

1明確職責(zé)分工

嚴(yán)格按照不兼容崗位相分離的原則，合理設(shè)置崗位、明確各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限。形成相互牽制的機(jī)制，以有助于防止同一員工在履行多項(xiàng)控制時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠；還可以實(shí)行強(qiáng)制輪崗休假制度，以有助于發(fā)現(xiàn)前任員工的錯(cuò)誤、舞弊等行為。

2適當(dāng)授權(quán)審批